銷售行為

銷售額

旅游服務

全部價款和價外費用－支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用

【提示】向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票

勞務派遣

全部價款和價外費用－代用工單位支付給勞務派遣人員的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金（5%征收率）

處置抵債不動產(chǎn)

銀行業(yè)金融機構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司中的增值稅一般納稅人處置抵債不動產(chǎn)，可選擇以取得的全部價款和價外費用扣除取得該抵債不動產(chǎn)時的作價為銷售額（9%稅率）

銷售行為

銷售額

金融商品轉(zhuǎn)讓

賣出價－買入價

【注1】轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度

【注2】金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票

經(jīng)紀代理

全部價款和價外費用－向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費

【提示】向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票

簽證代理

全部價款和價外費用－向服務接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費、認證費

【提示】向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證費，不得開具增值稅專用發(fā)票

代理進口

代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物，銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款

【提示】向委托方收取并代為支付的款項，不得開具增值稅專用發(fā)票

航空運輸代理

境外機票代理

全部價款和價外費用－向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結(jié)算款和相關(guān)費用

境內(nèi)機票代理

全部價款和價外費用－向客戶收取并支付給航空運輸企業(yè)或其他航空運輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機票凈結(jié)算款和相關(guān)費用

航空運輸

銷售額不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款

開展考試

境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，考試費收入-支付給境外單位考試費

人力資源

外包服務

全部價款和價外費用－代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金

【提示1】向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險費、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票

【提示2】一般納稅人也可選擇適用簡易計稅方法（5%征收率）

客運場站

服務

全部價款和價外費用－支付給承運方運費「適用于一般納稅人」

自來水水費

提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，銷售額=收取的自來水水費－對外支付的自來水水費（3%征收率）

融資性

售后回租

貸款服務（6%）

全部價款和價外費用（不含本金）－借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）-發(fā)行債券利息

融資租賃

現(xiàn)代服務——租賃服務（動產(chǎn)13%；不動產(chǎn)9%）

全部價款和價外費用－借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）-發(fā)行債券利息-車輛購置稅

建筑服務

納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額

銷售開發(fā)的房地產(chǎn)項目

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額

【提示】“向政府部門支付的土地價款”包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等。在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除