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業(yè)務(wù)4進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出；不還原買價(jià)嗎

業(yè)務(wù)4里的煙絲為啥不用還原買價(jià)而是直接可以乘以0.13

準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 2025-10-17 21:15:32

問題來源：

（3）該卷煙廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（　?。┤f元。

A、61.31

B、63.91

C、73.46

D、76.06

正確答案：A

答案分析：業(yè)務(wù)（1）：

①納稅人購進(jìn)煙葉用于委托加工煙絲，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。其中，9%是購進(jìn)時(shí)計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；1%是在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期加計(jì)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。本業(yè)務(wù)中，煙葉購進(jìn)時(shí)已按9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額［已知賬面成本，計(jì)算買價(jià)=賬面成本÷（1-9%）］，領(lǐng)用于委托加工煙絲時(shí)按1%加計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額即可。委托甲企業(yè)加工煙絲領(lǐng)用煙葉時(shí)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=122.84÷（1-9%）×1%=1.35（萬元）。

②向甲企業(yè)支付加工費(fèi)，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額1.56萬元。

③該卷煙廠業(yè)務(wù)（1）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=1.35+1.56=2.91（萬元）。
業(yè)務(wù)（2）：

①從乙企業(yè)購進(jìn)煙絲，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額52萬元。

②自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并按照3%征收率開具增值稅專用發(fā)票。從丙企業(yè)購進(jìn)煙絲準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=300×3%=9（萬元）。

③該卷煙廠業(yè)務(wù)（2）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=52+9=61（萬元）。
業(yè)務(wù)（4）：應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=20×13%=2.6（萬元）。
綜上，當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅共計(jì)=2.91+61-2.6=61.31（萬元）。

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喬老師

2025-10-18 18:55:32 378人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

不用還原。煙絲不屬于農(nóng)產(chǎn)品奧~

（1）計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的農(nóng)產(chǎn)品，以從農(nóng)民手中購買的農(nóng)產(chǎn)品為例，在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)需要【/（1-9%）*9%】：

因?yàn)楫?dāng)時(shí)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額是購買價(jià)款*9%，所以成本就是購買價(jià)款-購買價(jià)款*9%。所以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)，不可以直接使用賬面成本*9%，此時(shí)需要進(jìn)行還原。

（2）普通貨物，購進(jìn)時(shí)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，都是憑票抵扣，所以計(jì)入成本中的金額就是發(fā)票上注明的金額，而進(jìn)項(xiàng)稅額=發(fā)票上注明的金額*稅率，所以此時(shí)其發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，就直接使用賬面成本*稅率即可，不用進(jìn)行還原。

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