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業(yè)務(wù)4進項轉(zhuǎn)出；不還原買價嗎

業(yè)務(wù)4里的煙絲為啥不用還原買價而是直接可以乘以0.13

準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額 2025-10-17 21:15:32

問題來源：

（3）該卷煙廠當月準予抵扣的進項稅額為（　　）萬元。

A、61.31

B、63.91

C、73.46

D、76.06

正確答案：A

答案分析：業(yè)務(wù)（1）：

①納稅人購進煙葉用于委托加工煙絲，按照10%的扣除率計算進項稅額。其中，9%是購進時計算抵扣的進項稅額；1%是在生產(chǎn)領(lǐng)用當期加計抵扣的進項稅額。本業(yè)務(wù)中，煙葉購進時已按9%計算抵扣進項稅額［已知賬面成本，計算買價=賬面成本÷（1-9%）］，領(lǐng)用于委托加工煙絲時按1%加計抵扣進項稅額即可。委托甲企業(yè)加工煙絲領(lǐng)用煙葉時準予抵扣進項稅額=122.84÷（1-9%）×1%=1.35（萬元）。

②向甲企業(yè)支付加工費，準予抵扣的進項稅額為取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額1.56萬元。

③該卷煙廠業(yè)務(wù)（1）準予抵扣的進項稅=1.35+1.56=2.91（萬元）。
業(yè)務(wù)（2）：

①從乙企業(yè)購進煙絲，準予抵扣的進項稅額為取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額52萬元。

②自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅的，應按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并按照3%征收率開具增值稅專用發(fā)票。從丙企業(yè)購進煙絲準予抵扣的進項稅額=300×3%=9（萬元）。

③該卷煙廠業(yè)務(wù)（2）準予抵扣的進項稅額=52+9=61（萬元）。
業(yè)務(wù)（4）：應作進項稅轉(zhuǎn)出=20×13%=2.6（萬元）。
綜上，當期準予抵扣的進項稅共計=2.91+61-2.6=61.31（萬元）。

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