哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

1.領(lǐng)用之前月份購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品（之前月份從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購的農(nóng)產(chǎn)品）生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物，在領(lǐng)用當(dāng)期加計(jì)抵扣1%的進(jìn)項(xiàng)稅額：

如果題目給的是賬面成本，那么加計(jì)抵扣1%時(shí)，要先將賬面成本還原為買價(jià)，用到/（1-9%）。

加計(jì)抵扣1%的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×1%=賬面成本÷（1-9%）×1%

2.涉及“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”時(shí)：

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，所以買價(jià)中是不含增值稅的；理論上對于購買方而言沒有承擔(dān)進(jìn)項(xiàng)稅額，那么就不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣，大部分企業(yè)可能就會(huì)為了抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，從非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)；國家出臺(tái)免稅政策本身就是為了鼓勵(lì)扶持農(nóng)民，如果企業(yè)都不在農(nóng)民這里購買，那么這個(gè)政策就沒有意義了，因此一般情況下，國家允許其將買價(jià)×扣除率作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。因此計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價(jià)×（1-扣除率），做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理時(shí)，首先要還原買價(jià)，買價(jià)=賬面成本÷（1-扣除率），轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率。所以說，這里÷（1-扣除率）就是為了還原計(jì)算最初的買價(jià)。

總結(jié)做題方法如下：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的初級農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率，一般扣除率是9%，即賬面成本÷（1-9%）×9%

（2）除（1）以外的一般情況下的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！