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增值稅視同銷售有哪些情況？

將兩噸消毒劑過(guò)過(guò)紅十字會(huì)捐贈(zèng)給養(yǎng)老院，這種不應(yīng)該是免稅嗎？通過(guò)紅十字會(huì)為什么答案寫的是是同銷售呢？

準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2022-07-18 15:14:06

問(wèn)題來(lái)源：

某消毒劑生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售消毒劑不含稅單價(jià)統(tǒng)一為4萬(wàn)元/噸。2021年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）銷售自產(chǎn)消毒劑60噸，取得不含增值稅銷售額240萬(wàn)元，將1噸自產(chǎn)消毒劑發(fā)放給職工用于家庭消毒。
（2）將6噸消毒劑直接捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)，取得接收函；將2噸消毒劑通過(guò)紅十字會(huì)捐贈(zèng)給養(yǎng)老院，取得捐贈(zèng)專用票據(jù)。
（3）購(gòu)買消毒劑生產(chǎn)材料，增值稅專用發(fā)票注明金額100萬(wàn)元，稅額13萬(wàn)元；購(gòu)買一臺(tái)消毒劑檢測(cè)設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明金額10萬(wàn)元，稅額1.3萬(wàn)元。當(dāng)期盤盈一臺(tái)計(jì)量?jī)x器，估價(jià)1萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（★★★）

1.該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）的增值稅銷項(xiàng)稅額（　?。┤f(wàn)元。

A、31.2

B、31.52

C、31.72

D、31.92

正確答案：C

答案分析：發(fā)放給職工的消毒劑視同銷售，按照同類價(jià)格計(jì)征增值稅。
銷項(xiàng)稅額=240/60×（60+1）×13%=31.72（萬(wàn)元）。

2.該企業(yè)業(yè)務(wù)（2）的增值稅銷項(xiàng)稅額（　　）萬(wàn)元。

A、0

B、1.04

C、1.56

D、2.60

正確答案：B

答案分析：直接捐贈(zèng)目標(biāo)脫貧地區(qū)的6噸消毒劑免征增值稅；捐贈(zèng)給養(yǎng)老院的2噸消毒劑，視同銷售，按照同類價(jià)格計(jì)征增值稅。
銷項(xiàng)稅額=240/60×2×13%=1.04（萬(wàn)元）。

3.該企業(yè)實(shí)際可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（　　）萬(wàn)元。

A、13.17

B、13.45

C、14.30

D、14.43

正確答案：A

答案分析：檢測(cè)設(shè)備可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；生產(chǎn)材料按照征免稅銷售額比重計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅；盤盈的儀器與進(jìn)項(xiàng)稅抵扣無(wú)關(guān)。
由于銷售單價(jià)一致，應(yīng)稅比重=（60+1+2）/（60+1+2+6）×100%=91.30%
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=1.3+13×91.30%=13.17（萬(wàn)元）。

4.該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額（　?。┤f(wàn)元。

A、18.55

B、19.23

C、19.59

D、20.50

正確答案：C

答案分析：當(dāng)期應(yīng)納增資稅=31.72+1.04-13.17=19.59（萬(wàn)元）

查看完整問(wèn)題

孫老師

2022-07-19 10:12:05 9591人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

沒(méi)有免稅優(yōu)惠的。

自2019年1月1日至2025年12月31日，對(duì)單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物通過(guò)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。

但是捐贈(zèng)給養(yǎng)老院，沒(méi)有優(yōu)惠，要視同銷售，繳納增值稅。

注意區(qū)分：

單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，要視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；

單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，要視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

而無(wú)償提供的貨物，無(wú)論是否用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象，一律視同銷售。

給您一個(gè)愛的鼓勵(lì)，加油~

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