某市房地產(chǎn)集團于2025年1月發(fā)生了以下業(yè)務(wù)： （1）集團總部取得了保本保收益型理財產(chǎn)品的投資收益106萬元；轉(zhuǎn)讓了持有的某基金產(chǎn)品，賣出價為63.6萬元,買入價為53萬元，上述金額均含稅。
（2）集團總部采用統(tǒng)借統(tǒng)還的方式將資金2億元調(diào)撥給下屬項目公司，收取利息500萬元（低于金融機構(gòu)的借款利率水平），向銀行支付了匯款手續(xù)費530元，并取得了增值稅專用發(fā)票。向銀行支付了貸款利息5300萬元，取得了銀行以“融資服務(wù)費”名目開具的增值稅專用發(fā)票。
（3）項目公司開發(fā)寫字樓項目，《建筑施工許可證》注明的開工日期為2016年6月1日。向國外某公司（境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)）支付了設(shè)計費，合同約定不含稅金額為600萬元。向分包單位（增值稅一般納稅人）支付了施工服務(wù)費，取得增值稅專用發(fā)票中注明的價款為1000萬元。
（4）據(jù)相關(guān)部門預(yù)測，截至2024年12月31日，寫字樓項目價稅合計銷售收入為11.1億元,建筑安裝成本為5億元、設(shè)計及測繪費成本為1億元（均不含增值稅且取得增值稅專用發(fā)票、供應(yīng)商采用一般計稅方法），向政府支付土地價款為2.22億元。項目總可售建筑面積為9萬平方米,已售建筑面積為4.5萬平方米。
（5）項目公司還開發(fā)了一住宅項目（與項目公司所在地不為同一縣），住宅項目采用簡易計稅方法，當(dāng)期取得預(yù)售收入價稅合計8400萬元。營銷團隊為了促銷隨機送出2000臺便攜式風(fēng)扇，其市場平均售價和實際采購價格均為5.65元/臺（含稅），購進(jìn)時取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明不含稅價款為1萬元。
（6）項目公司采購了一套會議系統(tǒng)設(shè)備，取得了增值稅專用發(fā)票。財務(wù)人員認(rèn)為設(shè)備共用于寫字樓項目和住宅項目，需要作為“當(dāng)期無法劃分的全部稅額”，按規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
（其他相關(guān)資料：集團公司及項目公司均位于某市區(qū)，均為增值稅一般納稅人，代扣代繳手續(xù)在當(dāng)月完成并取得完稅憑證）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
（1）計算集團總部在業(yè)務(wù)（1）中的銷項稅額。
（2）判斷集團總部在業(yè)務(wù)（2）中的行為是否屬于“統(tǒng)借統(tǒng)還”，應(yīng)如何繳納增值稅？
（3）計算集團總部在業(yè)務(wù)（2）中可抵扣的進(jìn)項稅額，需列示計算過程并說明理由。
（4）計算項目公司在業(yè)務(wù)（3）中應(yīng)代扣代繳的增值稅以及城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的金額。
（5）計算項目公司在業(yè)務(wù)（3）中可以抵扣的進(jìn)項稅額。
（6）完成業(yè)務(wù)（4）中截至2024年12月31日的寫字樓項目的增值稅稅負(fù)測算。
（7）計算項目公司在業(yè)務(wù)（5）中的當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項稅額以及視同銷售的銷項稅額。
（8）計算項目公司在業(yè)務(wù)（5）中需要在項目所在地預(yù)繳的增值稅額以及在機構(gòu)所在地需要繳納的增值稅額。
（9）指出業(yè)務(wù)（6）中對于會議系統(tǒng)設(shè)備的增值稅處理方法是否正確，如錯誤，說明應(yīng)如何處理。
【答案及解析】
（1）業(yè)務(wù)（1）的銷項稅額=106÷（1+6%）×6%+（63.6-53）÷（1+6%）×6%=6.6（萬元）
（2）屬于“統(tǒng)借統(tǒng)還”。
統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或集團內(nèi)下屬單位收取的利息，可以免征增值稅。
（3）業(yè)務(wù)（2）可抵扣的進(jìn)項稅額=0。
納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。即5300萬元對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣。
統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或集團內(nèi)下屬單位收取的利息，可以免征增值稅。其所對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣，即匯款手續(xù)費530元對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣。
（4）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)代扣代繳的增值稅=600×6%=36（萬元）。
對境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅及附加，因此不需要扣繳城市維護建設(shè)稅及附加。
（5）業(yè)務(wù)（3）中可以抵扣的進(jìn)項稅額=1000×9%+36=126（萬元）。
（6）業(yè)務(wù)（4）銷項稅額=（11.1-2.22×4.5÷9）×10000÷（1+9%）×9%=91651.38×9%=8248.62（萬元）；可抵扣的進(jìn)項稅額=（5×9%+1×6%）×10000=5100（萬元），應(yīng)納稅額=8248.62-5100=3148.62（萬元）。稅負(fù)率=3148.62/91651.38×100%=3.44%。
（7）業(yè)務(wù)（5）可以抵扣的進(jìn)項稅額=1×13%=0.13（萬元）。
業(yè)務(wù)（5）視同銷售的銷項稅額
=2000×5.65÷（1+13%）×13%÷10000=0.13（萬元）。
（8）業(yè)務(wù)（5）需要在項目所在地預(yù)繳的增值稅稅額
=8400÷（1+5%）×3%=240（萬元）。
在機構(gòu)所在地需要繳納的增值稅稅額
=0.13-0.13+8400÷（1+5%）×5%-240=160（萬元）。
（9）業(yè)務(wù)（6）對于會議系統(tǒng)設(shè)備的增值稅處理方法不正確。
應(yīng)按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額全額抵扣。因為購進(jìn)的固定資產(chǎn)兼用于一般計稅方法計稅項目、簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，進(jìn)項稅額可以按照增值稅專用發(fā)票上注明的稅額全額抵扣，不需要作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。
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