尊敬的學(xué)員，您好：

是不需要還原的，需要還原買價的，通常適用于從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品計算抵扣進項稅額的轉(zhuǎn)出。

原理如下：

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，所以買價中是不含增值稅的；理論上對于購買方而言沒有承擔(dān)進項稅額，那么就不能從銷項稅額中抵扣，大部分企業(yè)可能就會為了抵扣進項稅額，從非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進；國家出臺免稅政策本身就是為了鼓勵扶持農(nóng)民，如果企業(yè)都不在農(nóng)民這里購買，那么這個政策就沒有意義了，因此一般情況下，國家允許其將買價×扣除率作為進項稅額進行抵扣。因此計入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價×（1-扣除率），做進項稅額轉(zhuǎn)出處理時，首先要還原買價，買價=賬面成本÷（1-扣除率），轉(zhuǎn)出的進項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率。所以說，這里÷（1-扣除率）就是為了還原計算最初的買價。

總結(jié)做題方法如下：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的初級農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率

（2）除（1）以外的一般情況下的進項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率

本題屬于購進一般的貨物，屬于憑票抵扣的情形，因此無須還原買價。

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