小規(guī)模那個農(nóng)產(chǎn)品公式

為什么是用6%進行反推買價？請老師用大白話幫我捋捋，我感覺我要明白了，但是自己又講不明白

進項稅額轉出的規(guī)定 2025-07-28 13:14:24

問題來源：

【考點29】已經(jīng)抵扣進項稅額的購進貨物發(fā)生用途改變的稅務處理（進項稅轉出的計算）

進項稅轉出類型		進項稅轉出計算方法
憑票抵扣		成本×稅率
農(nóng)產(chǎn)品	①取得一般納稅人開具的專票或海關進口增值稅專用繳款書	成本×9%
		②取得小規(guī)模納稅人開具的3%專票	成本1-6%×9%
		③取得農(nóng)產(chǎn)品銷售或收購發(fā)票	成本1-9%×9%
存貨（在產(chǎn)品、產(chǎn)成品）		成本×外購比例×稅率
固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)		固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)賬面凈值×適用稅率或：已抵扣進項稅額×凈值率

案例1

某飼料公司為一般納稅人，2025年6月1日從某糧食企業(yè)購進一批玉米用于生產(chǎn)飼料，取得該企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元，增值稅額1.8萬元，款項已支付。則會計處理為：（單位：萬元）

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　20

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　1.8

　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　21.8

案例2

某餐飲企業(yè)為一般納稅人，2025年6月1日從小規(guī)模納稅人處采購農(nóng)產(chǎn)品一批，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元，增值稅額0.3萬元，款項尚未支付。則會計處理為：（單位：萬元）

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　9.4

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　0.9

　貸：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　10.3

案例4

某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為一般納稅人，2025年6月20日從某農(nóng)民專業(yè)合作社購入該社自產(chǎn)苗木一批，取得對方開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票注明金額20萬元，款項已支付，苗木已用于開發(fā)項目綠化工程。則會計處理為：（單位：萬元）

借：開發(fā)成本　　　　　　　　　　　　18.2

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　1.8

　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　20

提示

賬面成本中包含運費的，其運費對應的進項稅額也需做進項稅轉出。

案例

某汽車制造企業(yè)2025年6月把上月從一般納稅人處購進的一批原計劃用于生產(chǎn)汽車的外購皮質(zhì)汽車座套改變用途，用作企業(yè)職工食堂貴賓廳的座椅套，該批外購座套賬面金額25萬元（其中含抵扣過進項稅的運輸費用3.72萬元），則需要轉出的進項稅額=（25-3.72）×13%+3.72×9%=3.10（萬元）。

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喬老師

2025-07-29 16:56:31 659人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

一般來說，如果農(nóng)產(chǎn)品是從小規(guī)模納稅人處購買，因為取得了3%的增值稅專用發(fā)票，所以在按照9%計算抵扣進項稅額的時候需要從成本中剝離出6%（9%-3%）的部分作為進項稅，因此賬面成本就變?yōu)槠泵娼痤~的94%了，因為6%作為進項了。因此做進項稅額轉出的時候，賬面成本數(shù)額需要÷（1-6%）還原到不含稅的票面金額，再乘以9%才是全部的進項稅額，也就是轉出的進項稅額。

給您舉個例子，從小規(guī)模納稅人處購入農(nóng)產(chǎn)品不含稅價是100元，稅額是3元。按照9%扣除率計算，可以抵扣的進項稅額=100*9%=9萬。計入成本的金額=103-9=94元。

還原的時候，原價=94/（1-6%）=100元。

這6%=9%-3%，也就是可以多計算抵扣的比例。所以我們用成本/（1-6%）還原買價（發(fā)票上注明的不含稅金額），再用買價100×9%得到了轉出的進項稅額~

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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