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匯算清繳后發(fā)現(xiàn)分錄漏記該如何正確處理呢

請問這個分錄是做在1月份嗎？如果在匯算清繳后發(fā)現(xiàn)漏記，該怎么處理呢，謝謝老師

跨年發(fā)票涉稅處理案例及原理把控 2025-11-29 21:02:33

問題來源：

以下報表只展示本次修改重述內容
重述利潤表20x4年12月 單位：萬元
單位：垚睿有限公司
項 目
本期數
本年累計數據
一．營業(yè)收入
減：營業(yè)成本
　　　 管理費用
50
50
加：公允價值變動收益（損失以“－"填列）
　
　
投資收益（損失以“－”填列）... ...
　
　
二．營業(yè)利潤（虧損以"－"號填列）
-50
-50
三．利潤總額（虧損總額以"－"號填列）
-50
-50
減：所得稅費用
-12.5
-12.5
四．凈利潤（凈虧損以"－"號填列）
-37.5
-37.5
重述資產負債表
單位：垚睿有限公司
日期：20x4年12月31日
　單位：萬元
資 產
期末余額
負債及所有者權益
期末余額
流動資產：
　
流動負債：
　
應收賬款
應付賬款
　
預付款項
　
其他應付款
應收利息
　
應付職工薪酬
50　
一年內到期的流動資產
應付股利
流動資產合計
12.5
　
非流動資產：
　
流動負債合計
50
生產性生物資產
　
負債合計
50
油氣資產
　
所有者權益（或股東權益）：
　
長期待攤費用
　
盈余公積
遞延所得稅資產
　
未分配利潤
-37.5
其他非流動資產
　
所有者權益（或股東權益）合計
非流動資產合計
　
　
　
資產總計
12.5
負債和所有者權益（或股東權益）總計
12.5
情形3：存貨暫估已售，次年匯算清繳前取得發(fā)票
假設20×4年12月垚睿公司（一般納稅人）從匯拓公司購進電腦一批，未取得發(fā)票，財務根據入庫單（不含稅金額100萬元）暫估入賬，該批電腦于12月全部對外銷售。
（1）暫估入賬
借：庫存商品 100
貸：應付賬款－匯拓公司 －暫估入賬 　　 100
（2）結轉當期銷售成本
借：主營業(yè)務成本 100
貸：庫存商品 　　 100
（3）垚睿公司20×5年4月30日取得匯拓公司開具的增值稅專用發(fā)票100萬元（不含稅金額），稅額13萬，垚睿公司收到發(fā)票當天支付該筆貨款，此時賬務處理如下：
先沖銷之前暫估
借：庫存商品 -100
貸：應付賬款－匯拓公司 －暫估入賬 　 -100
（4）根據取得的發(fā)票金額據實入賬
借：庫存商品 100
應交稅費－應交增值稅（進項稅額） 13
貸：應付賬款－匯拓公司 　 113
（5）支付貨款
借：應付賬款－匯拓公司 113
貸：銀行存款 　 113
查看完整問題

徐老師

2025-11-30 18:51:00 581人瀏覽

您好，追溯調整分錄通常不特定于1月份，而是根據發(fā)現(xiàn)錯賬或需要調整的事項所屬期間來確定調整時間。

如果是在匯算清繳后發(fā)現(xiàn)漏記，處理方式如下：

判斷漏記事項的性質

是否影響損益：

若漏記事項影響損益（如漏記收入、費用等），需通過“以前年度損益調整”科目進行追溯調整，和上述方法一致。

是否屬于重大差錯：

若漏記金額較大或對財務報表影響重大，需進行追溯調整并披露。

若影響不重大，可直接計入發(fā)現(xiàn)當期損益。

稅務處理：若漏記事項涉及稅前扣除，需向稅務機關申請追補扣除，追補期限一般不得超過5年。

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