補繳2024年度企業(yè)所得稅附加稅及印花稅如何記賬
經(jīng)稅務(wù)檢查，對公司2025年匯交的24年企業(yè)所得稅，需要補交64萬元（ 不再享受小微，需按25%納稅 期限25.9-26.8.31），同時對25.9-12月的原小微六稅兩費交納的印花稅及附加稅費減半需補繳（不再享受小微），補繳金額約2萬元（分別補交：城建、教育費附加、地方附加、印花稅），公司于26年1.15號對上述稅款進行了補繳，銀行付款，并交納滯納金2萬元，我公司實行企業(yè)會計準則，請問在26.1月時該如何做該業(yè)務(wù)的會計 分錄？
問題來源：
蘇老師
2026-01-17 16:10:10 469人瀏覽
根據(jù)企業(yè)會計準則及稅務(wù)檢查結(jié)果，公司于2026年1月15日補繳2024年度企業(yè)所得稅、前期六稅兩費及滯納金，相關(guān)會計分錄應(yīng)按前期差錯更正原則處理，具體如下：
一、補繳2024年度企業(yè)所得稅（64萬元）?
該筆稅款為2024年度匯算清繳后確認的應(yīng)補稅額，因公司不再享受小微企業(yè)優(yōu)惠，需按25%稅率補繳，屬于前期差錯，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算：
借：以前年度損益調(diào)整?????640,000?
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅?640,000?
二、補繳2025年9–12月六稅兩費（2萬元）?
包括城建稅、教育費附加、地方教育附加及印花稅，均屬2025年前三季度誤享小微優(yōu)惠而少繳的附加稅費，因金額重大（占總補稅額2.9%），應(yīng)追溯調(diào)整：
借：以前年度損益調(diào)整?????200,000?
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅????（明細）?
**????????——應(yīng)交教育費附加????????（明細）?
????????——應(yīng)交地方教育附加附加????????（明細）?
????????——應(yīng)交印花稅???????????（明細）**?
三、支付滯納金（2萬元）?
滯納金不屬于稅款本身，系因延遲繳納稅款產(chǎn)生的懲罰性支出，應(yīng)直接計入當期損益，不得通過“以前年度損益調(diào)整”：
借：營業(yè)外支出——滯納金滯納金???200,000?
貸：銀行存款：銀行存款???????????200,000?
四、結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目?
將上述兩項補稅合計84萬元（64+20）從“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)至留存收益：
借：利潤分配——未分配利潤??840,000?
貸：以前年度損益調(diào)整?????840,000?
五、實際支付全部稅款?
2026年1月15日銀行付款時，沖減應(yīng)交稅費：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅??640,000?
**????????——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅??（明細）?
????????——應(yīng)交教育費附加????（明細）?
????????——應(yīng)交地方教育附加??（明細）?
????????——應(yīng)交印花稅??????（明細）**?
貸：銀行存款???????????????840,000
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