補(bǔ)繳2024年度企業(yè)所得稅附加稅及印花稅如何記賬
經(jīng)稅務(wù)檢查，對(duì)公司2025年匯交的24年企業(yè)所得稅，需要補(bǔ)交64萬(wàn)元（ 不再享受小微，需按25%納稅 期限25.9-26.8.31），同時(shí)對(duì)25.9-12月的原小微六稅兩費(fèi)交納的印花稅及附加稅費(fèi)減半需補(bǔ)繳（不再享受小微），補(bǔ)繳金額約2萬(wàn)元（分別補(bǔ)交：城建、教育費(fèi)附加、地方附加、印花稅），公司于26年1.15號(hào)對(duì)上述稅款進(jìn)行了補(bǔ)繳，銀行付款，并交納滯納金2萬(wàn)元，我公司實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，請(qǐng)問(wèn)在26.1月時(shí)該如何做該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì) 分錄？
問(wèn)題來(lái)源：
蘇老師
2026-01-17 16:10:10 228人瀏覽
根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅務(wù)檢查結(jié)果，公司于2026年1月15日補(bǔ)繳2024年度企業(yè)所得稅、前期六稅兩費(fèi)及滯納金，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄應(yīng)按前期差錯(cuò)更正原則處理，具體如下：
一、補(bǔ)繳2024年度企業(yè)所得稅（64萬(wàn)元）?
該筆稅款為2024年度匯算清繳后確認(rèn)的應(yīng)補(bǔ)稅額，因公司不再享受小微企業(yè)優(yōu)惠，需按25%稅率補(bǔ)繳，屬于前期差錯(cuò)，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算：
借：以前年度損益調(diào)整?????640,000?
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅?640,000?
二、補(bǔ)繳2025年9–12月六稅兩費(fèi)（2萬(wàn)元）?
包括城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加及印花稅，均屬2025年前三季度誤享小微優(yōu)惠而少繳的附加稅費(fèi)，因金額重大（占總補(bǔ)稅額2.9%），應(yīng)追溯調(diào)整：
借：以前年度損益調(diào)整?????200,000?
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅????（明細(xì)）?
**????????——應(yīng)交教育費(fèi)附加????????（明細(xì)）?
????????——應(yīng)交地方教育附加附加????????（明細(xì)）?
????????——應(yīng)交印花稅???????????（明細(xì)）**?
三、支付滯納金（2萬(wàn)元）?
滯納金不屬于稅款本身，系因延遲繳納稅款產(chǎn)生的懲罰性支出，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，不得通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”：
借：營(yíng)業(yè)外支出——滯納金滯納金???200,000?
貸：銀行存款：銀行存款???????????200,000?
四、結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目?
將上述兩項(xiàng)補(bǔ)稅合計(jì)84萬(wàn)元（64+20）從“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)至留存收益：
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)??840,000?
貸：以前年度損益調(diào)整?????840,000?
五、實(shí)際支付全部稅款?
2026年1月15日銀行付款時(shí)，沖減應(yīng)交稅費(fèi)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅??640,000?
**????????——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅??（明細(xì)）?
????????——應(yīng)交教育費(fèi)附加????（明細(xì)）?
????????——應(yīng)交地方教育附加??（明細(xì)）?
????????——應(yīng)交印花稅??????（明細(xì)）**?
貸：銀行存款???????????????840,000
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