一、基礎(chǔ)前提與科目設(shè)置（合規(guī)性依據(jù)）

收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)?：依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)》，收入在客戶取得服務(wù)控制權(quán)時(shí)確認(rèn)（如訂單完成、入住確認(rèn)），?與是否開具發(fā)票無關(guān)?。

“未開票收入”科目?：用于歸集已確認(rèn)但尚未開票的平臺(tái)收入，屬過渡性明細(xì)科目，符合權(quán)責(zé)發(fā)生制。

“待分配開票收入”科目?：雖非準(zhǔn)則明文科目，但實(shí)務(wù)中廣泛用于歸集?無法區(qū)分來源的已開票收入?，屬于過渡性暫掛科目，?可合法使用?。

分?jǐn)傔壿嫼弦?guī)?：按“各平臺(tái)不含稅收入占比”分?jǐn)偞峙浣痤~，符合準(zhǔn)則中“交易價(jià)格在單項(xiàng)履約義務(wù)間的相對(duì)售價(jià)分?jǐn)偂痹瓌t（CAS 14），?不構(gòu)成收入重復(fù)確認(rèn)?。

? 代碼驗(yàn)證結(jié)果：

美團(tuán)不含稅收入 800,000元，飛豬 600,000元，抖音 400,000元，散客 200,000元，待分配開票收入 150,000元

→ 美團(tuán)分?jǐn)偙壤?= 800,000 ÷ 2,000,000 = 40%

→ 美團(tuán)應(yīng)分?jǐn)偨痤~ = 40% × 150,000 = ?60,000元?

總收入未變，僅明細(xì)重分類，邏輯無誤?

二、全流程會(huì)計(jì)分錄（按業(yè)務(wù)時(shí)序）

階段1：平臺(tái)收入確認(rèn)（訂單完成時(shí)）?

平臺(tái) 分錄

美團(tuán) 借：其他貨幣資金 — 美團(tuán)賬戶

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — 美團(tuán) — 未開票

貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

攜程 借：其他貨幣資金 — 攜程賬戶

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — 攜程 — 未開票

貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

飛豬 借：其他貨幣資金 — 飛豬賬戶

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — 飛豬 — 未開票

貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

抖音 借：其他貨幣資金 — 抖音賬戶

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — 抖音 — 未開票

貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

散客 借：銀行存款 / 應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — 散客 — 未開票

貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

? 所有平臺(tái)收入均在?服務(wù)完成時(shí)?確認(rèn)，無論是否開票。

階段2：收到平臺(tái)發(fā)票（攜程全額開票）?

攜程平臺(tái)直接向酒店開具發(fā)票，酒店據(jù)此將“攜程-未開票”轉(zhuǎn)為“攜程-已開票”：

分錄

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — 攜程 — 未開票

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — 攜程 — 已開票

? 此為?內(nèi)部重分類?，不影響總收入，僅調(diào)整明細(xì)科目。

階段3：其他平臺(tái)開票無法區(qū)分來源（歸集至“待分配”）?

當(dāng)收到其他發(fā)票（如美團(tuán)、飛豬、抖音的合計(jì)發(fā)票，但未列明細(xì)），暫記入過渡科目：

分錄

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — 待分配開票收入

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — 美團(tuán) — 未開票

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — 飛豬 — 未開票

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — 抖音 — 未開票

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — 散客 — 未開票

? 此分錄為?沖銷原“未開票”余額，轉(zhuǎn)入過渡科目?，確?！拔撮_票”科目余額為0，僅保留“待分配”作為暫掛項(xiàng)。

階段4：按比例分?jǐn)偂按峙溟_票收入”至各平臺(tái)“已開票”?

根據(jù)各平臺(tái)?不含稅收入占比?，將“待分配開票收入”分?jǐn)傊粮髌脚_(tái)“已開票”明細(xì)：

分錄

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — 待分配開票收入

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — 美團(tuán) — 已開票

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — 飛豬 — 已開票

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — 抖音 — 已開票

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — 散客 — 已開票

? ?關(guān)鍵點(diǎn)?：

分?jǐn)偨痤~ = 各平臺(tái)不含稅收入 ÷ 總不含稅收入 × 待分配總額

本例中：美團(tuán)分?jǐn)?60,000元，飛豬 45,000元，抖音 30,000元，散客 15,000元

“待分配開票收入”科目余額清零?，各平臺(tái)“已開票”科目增加對(duì)應(yīng)金額

總收入未變，僅完成“未開票 → 已開票”與“待分配 → 各平臺(tái)已開票”的雙重結(jié)轉(zhuǎn)