公司運(yùn)營兩年未建賬該如何系統(tǒng)規(guī)范地著手處理
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《會計法》2017版 | 《會計法》2024版 | 變化點(diǎn) |
第六章 法律責(zé)任 第四十二條 違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款； | 第五章 法律責(zé)任 第四十條 違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，給予警告、通報批評，對單位可以并處二十萬元以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員可以處五萬元以下的罰款。 | （1）新增處罰種類：警告、通報批評； （2）增加罰款力度： ①對單位罰款由三千元以上五萬元以下，調(diào)整為二十萬元以下；情節(jié)嚴(yán)重的，對單位處二十萬元以上一百萬元以下罰款。 |
對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分： | 情節(jié)嚴(yán)重的，對單位可以并處二十萬元以上一百萬元以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員可以處五萬元以上五十萬元以下的罰款；屬于公職人員的，還應(yīng)當(dāng)依法給予處分： | ②對直接責(zé)任人員從二千元以上二萬元以下，調(diào)整為五萬元以下；情節(jié)嚴(yán)重的，處五萬元以上五十萬元以下的罰款。 |
（一）不依法設(shè)置會計帳簿的； （二）私設(shè)會計帳簿的； （三）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的； （四）以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計帳簿或者登記會計帳簿不符合規(guī)定的； | （一）不依法設(shè)置會計賬簿的； （二）私設(shè)會計賬簿的； （三）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的； （四）以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的； | |
（五）隨意變更會計處理方法的； （六）向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的； （七）未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記帳本位幣的； （八）未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的； （九）未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的； | （五）隨意變更會計處理方法的； （六）向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的； （七）未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的； （八）未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的； （九）未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的； | |
（十）任用會計人員不符合本法規(guī)定的。 有前款所列行為之一，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 會計人員有第一款所列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，五年內(nèi)不得從事會計工作。有關(guān)法律對第一款所列行為的處罰另有規(guī)定的，依照有關(guān)法律的規(guī)定辦理。 | （十）任用會計人員不符合本法規(guī)定的。 有前款所列行為之一，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 會計人員有第一款所列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，五年內(nèi)不得從事會計工作。 有關(guān)法律對第一款所列行為的處罰另有規(guī)定的，依照有關(guān)法律的規(guī)定辦理。 |
《會計法》2017版 | 《會計法》2024版 | 變化點(diǎn) |
第四十五條 授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計帳簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的， | 第四十二條 授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、 | ①構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 |
依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。 | 會計賬簿、財務(wù)會計報告的，由縣級以上人民政府財政部門給予警告、通報批評，可以并處二十萬元以上一百萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以并處一百萬元以上五百萬元以下的罰款；屬于公職人員的，還應(yīng)當(dāng)依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | ② 罰款由原來的五千元以上五萬元以下變?yōu)?/span>二十萬元以上一百萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以并處一百萬元以上五百萬元以下的罰款。 |
第四十三條 偽造、變造會計憑證、會計帳簿，編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款； | 第四十一條 偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告，隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，給予警告、通報批評，沒收違法所得，違法所得二十萬元以上的，對單位可以并處違法所得一倍以上十倍以下的罰款，沒有違法所得或者違法所得不足二十萬元的， | 編制虛假財務(wù)會計報告，最高處罰200萬。 |
對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；其中的會計人員，五年內(nèi)不得從事會計工作。 | 可以并處二十萬元以上二百萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員可以處十萬元以上五十萬元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處五十萬元以上二百萬元以下的罰款；屬于公職人員的，還應(yīng)當(dāng)依法給予處分；其中的會計人員，五年內(nèi)不得從事會計工作；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 |
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第四十九條 違反本法規(guī)定，同時違反其他法律規(guī)定的，由有關(guān)部門在各自職權(quán)范圍內(nèi)依法進(jìn)行處罰。 | 第四十七條 因違反本法規(guī)定受到處罰的，按照國家有關(guān)規(guī)定記入信用記錄。 違反本法規(guī)定，同時違反其他法律規(guī)定的，由有關(guān)部門在各自職權(quán)范圍內(nèi)依法進(jìn)行處罰。 | 增加處罰行為將納入“信用管理”。 |
程老師
2025-10-26 09:53:36 316人瀏覽
第一步：全面清查與整理原始憑證
這是整個建賬工作的基礎(chǔ)，核心在于“還原歷史”。
收集所有業(yè)務(wù)憑證：盡可能全面地搜集公司自成立以來所有與經(jīng)營活動相關(guān)的紙質(zhì)或電子憑證。包括：
銀行單據(jù)：所有對公賬戶及與公司經(jīng)營相關(guān)的個人賬戶的銀行對賬單、轉(zhuǎn)賬回單、利息單等。
收入類憑證：開具的發(fā)票、收據(jù)、合同、送貨單等。
成本費(fèi)用類憑證：收到的發(fā)票、收據(jù)、費(fèi)用報銷單、采購合同、付款憑證等。
資產(chǎn)類憑證：購買固定資產(chǎn)（如電腦、設(shè)備、車輛）的發(fā)票、合同等。
股東投入憑證：注冊資本入資證明、股東墊款記錄等。
其他重要文件：公司章程、稅務(wù)登記證、歷次報稅表等。
按時間順序整理：將上述憑證按月份、日期進(jìn)行排序、歸類，為下一步的賬務(wù)重建做好準(zhǔn)備。
第二步：確定建賬基準(zhǔn)日并盤點(diǎn)資產(chǎn)
由于從頭追溯兩年所有業(yè)務(wù)工作量巨大，一個務(wù)實(shí)的做法是確定一個“建賬基準(zhǔn)日”，并在此時間點(diǎn)摸清公司的“家底”。
選擇建賬基準(zhǔn)日：建議選擇一個新的會計期間的起點(diǎn)，例如一個季度的第一天或一個月的第一天，作為正式建賬的起始日。
進(jìn)行資產(chǎn)與負(fù)債盤點(diǎn)：在建賬基準(zhǔn)日，對公司所有的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行盤點(diǎn)：
資產(chǎn)：盤點(diǎn)現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)等。
負(fù)債：梳理應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、銀行貸款等。
所有者權(quán)益：根據(jù)股東實(shí)際投入的資本和累計的盈利或虧損，估算出截至建賬基準(zhǔn)日的所有者權(quán)益總額。
編制期初資產(chǎn)負(fù)債表：根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，編制建賬基準(zhǔn)日的資產(chǎn)負(fù)債表，作為新賬套的期初數(shù)據(jù)。這是整個新賬套的基石。
第三步：選擇會計制度與財務(wù)軟件
為了提高效率和準(zhǔn)確性，建議使用專業(yè)的財務(wù)軟件。
選擇適用的會計制度：根據(jù)公司規(guī)模（如小企業(yè)會計準(zhǔn)則等）和未來發(fā)展方向，選擇合適的會計準(zhǔn)則。
選擇財務(wù)軟件：市面上有多種財務(wù)軟件可供選擇。選擇一款易用、合規(guī)的軟件，可以極大地簡化記賬、結(jié)賬和報表生成過程。
設(shè)立會計科目：根據(jù)所選會計制度和公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)，在軟件中設(shè)置一套完整的會計科目表。
第四步：處理歷史遺留問題與稅務(wù)風(fēng)險
這是最關(guān)鍵也最具挑戰(zhàn)性的一步，直接關(guān)系到公司的合規(guī)性。
評估稅務(wù)風(fēng)險：
增值稅：過去兩年是否有不開票收入？是否已按規(guī)定申報納稅？
企業(yè)所得稅：成本費(fèi)用憑證是否齊全？利潤核算是否準(zhǔn)確？是否存在漏報風(fēng)險？
其他稅種：如印花稅、個人所得稅等是否按規(guī)定繳納？
考慮進(jìn)行“賬務(wù)清理”或“亂賬整理”：
如果歷史業(yè)務(wù)混亂、憑證缺失嚴(yán)重，可以考慮聘請專業(yè)的財稅服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行“亂賬整理”。他們經(jīng)驗(yàn)豐富，能更高效地梳理歷史數(shù)據(jù)，并協(xié)助處理稅務(wù)風(fēng)險。
與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通：
如果預(yù)計存在未足額申報納稅的情況，建議主動與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，了解補(bǔ)申報、補(bǔ)繳稅款及滯納金的流程。主動糾錯的態(tài)度通常能爭取到更有利的處理結(jié)果。
第五步：建立規(guī)范的財務(wù)流程
在解決歷史問題的同時，必須建立面向未來的規(guī)范流程，防止問題再次發(fā)生。
制定財務(wù)制度：明確費(fèi)用報銷、采購付款、收入確認(rèn)等流程和審批權(quán)限。
崗位設(shè)置：即使公司小，也應(yīng)有專人負(fù)責(zé)記賬、審核和保管憑證。可以考慮聘請專職會計或委托代理記賬公司。
定期結(jié)賬與報表：確立每月、每季度結(jié)賬和編制財務(wù)報表的制度，以便管理層能及時了解公司財務(wù)狀況。
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