如何設(shè)置明細(xì)科目更清晰？

您提出的兩種方案代表了兩種不同的核算思路：

• 方案一（課程中的簡(jiǎn)化方法）：委托加工物資 - 杭州鴻馨服裝有限公司 - 男風(fēng)衣外套 (FY8709)

• 方案二（您考慮的細(xì)化方法）：分別設(shè)置-材料費(fèi)和-加工費(fèi)

在實(shí)務(wù)操作中，對(duì)于需要精細(xì)化管理成本的企業(yè)，我強(qiáng)烈推薦您考慮的方案二，并進(jìn)行優(yōu)化。 課程中的方法適用于產(chǎn)品單一或管理要求不高的場(chǎng)景。

更清晰、更專業(yè)的核算方式如下：

核心原則：按“成本項(xiàng)目”和“成品”進(jìn)行多級(jí)明細(xì)核算。

建議設(shè)置三級(jí)甚至四級(jí)明細(xì)科目，以便清晰地追蹤每一件成品的料、工、費(fèi)。

科目設(shè)置示例：
委托加工物資 - [加工商] - [成品名稱/代碼] - [成本項(xiàng)目]

針對(duì)您這筆業(yè)務(wù)，可以這樣設(shè)置：

• 委托加工物資 - 杭州鴻馨服裝有限公司 - 男風(fēng)衣外套(FY8709) - 材料費(fèi)

• 委托加工物資 - 杭州鴻馨服裝有限公司 - 男風(fēng)衣外套(FY8709) - 加工費(fèi)

針對(duì)您當(dāng)前業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄調(diào)整建議：

在采購(gòu)原料直接發(fā)往加工方時(shí)，就將其計(jì)入對(duì)應(yīng)成品的材料費(fèi)中。

借：委托加工物資 - 杭州鴻馨服裝有限公司 - 男風(fēng)衣外套(FY8709) - 材料費(fèi) 360,000
借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅額 46,800
貸：銀行存款 - 建設(shè)銀行 366,120
貸：應(yīng)付賬款 - 杭州登帆紡織有限公司 40,680

（注意：這個(gè)分錄將原分錄中的360,000元進(jìn)一步指定了用途，歸集到了“男風(fēng)衣外套”的“材料費(fèi)”成本項(xiàng)下。）

1. 材料費(fèi)是按原材料名稱還是成品名稱？

• 答：按成品名稱。 核算的最終目的是計(jì)算出產(chǎn)成品的成本。我們關(guān)心的是“生產(chǎn)一件男風(fēng)衣外套耗費(fèi)了多少材料成本”，而不是“我們買(mǎi)的‘里料L268’用到了哪里”。因此，在委托加工物資科目下，主體應(yīng)該是成品。

2. 如果一家公司加工多種產(chǎn)品，該如何核算？

• 答：這正是采用上述“按成品設(shè)置明細(xì)”方法的優(yōu)勢(shì)。 您可以分別為不同產(chǎn)品設(shè)立明細(xì)。

  • 委托加工物資 - 杭州鴻馨公司 - 男風(fēng)衣外套(FY8709) - 材料費(fèi)

  • 委托加工物資 - 杭州鴻馨公司 - 女羽絨服(FW123) - 材料費(fèi)

  • 委托加工物資 - 杭州鴻馨公司 - 男風(fēng)衣外套(FY8709) - 加工費(fèi)

  • 委托加工物資 - 杭州鴻馨公司 - 女羽絨服(FW123) - 加工費(fèi)

  當(dāng)您向加工方支付加工費(fèi)時(shí)，可以根據(jù)加工廠提供的費(fèi)用清單，將加工費(fèi)準(zhǔn)確無(wú)誤地計(jì)入對(duì)應(yīng)成品的“加工費(fèi)”項(xiàng)下。

3. 加工費(fèi)需要列輔助核算嗎？

• 答：建議使用。 如果您的財(cái)務(wù)軟件支持輔助核算（如項(xiàng)目核算、往來(lái)核算），這將是最佳實(shí)踐。

  • 將 委托加工物資 設(shè)置為項(xiàng)目輔助核算，項(xiàng)目就是“男風(fēng)衣外套(FY8709)”、“女羽絨服(FW123)”等。

  • 這樣，您可以直接按項(xiàng)目（即成品）查詢其歸集的所有成本（材料費(fèi)、加工費(fèi)），報(bào)表會(huì)非常清晰。即使不設(shè)多級(jí)科目，只設(shè)委托加工物資 - 杭州鴻馨公司，也能通過(guò)輔助項(xiàng)目明細(xì)賬來(lái)管理。

4. 如果寫(xiě)原材料名稱，是不是就不知道對(duì)應(yīng)哪件成品了？

• 答：正確， 如果您只寫(xiě)“里料L268”，在賬上就只能看到有一批價(jià)值36萬(wàn)的里料發(fā)出了，但無(wú)法快速、直接地知道這批料是用于生產(chǎn)哪個(gè)訂單的哪個(gè)產(chǎn)品。當(dāng)同時(shí)有多個(gè)加工合同和產(chǎn)品在生產(chǎn)時(shí)，成本核算會(huì)變得一團(tuán)糟，無(wú)法準(zhǔn)確結(jié)轉(zhuǎn)成本。