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實(shí)收資本印花稅如何申報(bào)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷 2025-02-24 15:20:05

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2026-03-11 22:30:27

實(shí)收資本印花稅是對(duì)企業(yè)實(shí)收資本和資本公積增加部分征收的一種稅。

確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

企業(yè)應(yīng)在記載資金的賬簿啟用時(shí)，或?qū)嵤召Y本、資本公積增加的當(dāng)月，產(chǎn)生印花稅納稅義務(wù)。比如企業(yè)在2024年8月收到股東投入的實(shí)收資本，那么就應(yīng)在8月申報(bào)繳納相關(guān)印花稅。

計(jì)算應(yīng)納稅額

稅率：根據(jù)規(guī)定，自2022年7月1日起，營(yíng)業(yè)賬簿印花稅稅率為實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額的萬(wàn)分之二點(diǎn)五。

計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=(實(shí)收資本+資本公積)×0.025%

舉例：A公司2024年9月新增實(shí)收資本200萬(wàn)元，無(wú)資本公積變動(dòng)，則應(yīng)繳納的實(shí)收資本印花稅=2000000×0.025%=500元。

選擇申報(bào)方式

網(wǎng)上申報(bào)：這是較為常見(jiàn)和便捷的方式。企業(yè)可登錄當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局，進(jìn)入印花稅申報(bào)界面。以吉林省為例，企業(yè)登錄江蘇省電子稅務(wù)局后，在“我要辦稅”-“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”-“其他申報(bào)”-“印花稅申報(bào)”模塊進(jìn)行操作。

線下申報(bào)：企業(yè)也可以前往當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳，填寫(xiě)印花稅納稅申報(bào)表，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)申報(bào)繳納。

網(wǎng)上申報(bào)流程

1. 稅源采集

進(jìn)入電子稅務(wù)局印花稅申報(bào)頁(yè)面后，點(diǎn)擊“稅源采集”按鈕。

在稅源采集界面，選擇稅款所屬期，點(diǎn)擊“新增稅源”。

填寫(xiě)相關(guān)稅源信息，稅目選擇“營(yíng)業(yè)賬簿”，填寫(xiě)計(jì)稅金額(即實(shí)收資本和資本公積的增加額)等內(nèi)容，然后保存。

2. 納稅申報(bào)

稅源采集完成后，返回印花稅申報(bào)頁(yè)面，勾選采集的稅源信息，點(diǎn)擊“申報(bào)”按鈕。

系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算應(yīng)納稅額，確認(rèn)申報(bào)信息無(wú)誤后，點(diǎn)擊“提交申報(bào)”，完成申報(bào)流程。

3. 繳納稅款

申報(bào)成功后，在電子稅務(wù)局的“稅費(fèi)繳納”模塊，選擇對(duì)應(yīng)的印花稅申報(bào)記錄，點(diǎn)擊“立即繳款”，選擇合適的繳款方式(如三方協(xié)議繳款、銀聯(lián)繳款等)完成稅款繳納。

稅收優(yōu)惠：

自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)減半征收印花稅(不含證券交易印花稅)。符合條件的企業(yè)在申報(bào)時(shí)可自動(dòng)享受該優(yōu)惠政策。

后續(xù)管理：

企業(yè)應(yīng)妥善保存相關(guān)的賬簿、憑證等資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。同時(shí)，若實(shí)收資本和資本公積后續(xù)發(fā)生變動(dòng)，需及時(shí)進(jìn)行稅源采集和申報(bào)繳納印花稅。

印花稅稅率：

1. 租賃合同、保管合同、倉(cāng)儲(chǔ)合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同；證券交易：1‰

2. 土地使用權(quán)出讓書(shū)據(jù)；土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)(不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移)；股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)(不包括應(yīng)繳納證券交易印花稅的)：0.5‰

3. 買(mǎi)賣(mài)合同、承攬合同、建設(shè)工程合同、運(yùn)輸合同、技術(shù)合同；商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、著作權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)：0.3‰

4. 營(yíng)業(yè)賬簿：0.25‰

5. 借款合同、融資租賃合同：0.05‰

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