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所得稅匯算清繳哪些需要調整利潤

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧 2025-02-17 10:27:11

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2025-04-16 02:11:29

所得稅匯算清繳哪些需要調整利潤

在進行所得稅匯算清繳時，需要調整利潤的項目主要包括：

一.收入類項目的調整

1.不征稅收入：包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及國務院規(guī)定的其他不征稅收入，這些在計算應納稅所得額時需要從收入總額中減除。

2.國債利息收入：國債利息收入不計入應納所得稅額，但中途轉讓所得應計稅，因此需要對國債利息收入進行相應調整。

二.支出類項目的調整

1.職工福利費：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過實際發(fā)生的工資薪金總額14%的部分，準予扣除。超過部分需進行納稅調增。

2.工會經費：企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。超過部分同樣需進行納稅調增。

3.職工教育經費：企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除，此時產生時間性差異，應做納稅調增項目處理。

4.業(yè)務招待費：企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。超出部分需進行納稅調增。

5.廣告費和業(yè)務宣傳費：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除，產生時間性差異。對于某些特定行業(yè)(如化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造，不含酒類制造)，這一比例可能有所不同。

6.捐贈支出：企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。非公益性捐贈不得扣除，需全額調增。

7.利息支出：企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的利息支出，如符合稅法規(guī)定，準予扣除。但需注意，非金融機構向非金融機構借款的利息支出，不超過按照金融機構同期同類貸款利息計算的數(shù)額的部分才準予扣除。

8.罰款、滯納金：稅收滯納金不得扣除，應作納稅調增。同時，因違反國家有關法律、法規(guī)規(guī)定而被有關部門處以的罰款，以及被司法機關處以的罰金和被沒收財務，均屬于行政性罰款，也不得扣除，需作納稅調增。

三.其他調整項目

除了上述收入和支出類項目的調整外，還需要注意稅務機關認定的其他調整項目，如資產折舊、攤銷及納稅調整等。這些調整項目可能因稅法規(guī)定、政策變化或稅務機關的具體要求而有所不同。

企業(yè)所得稅常見限額扣除的項目：

1.職工福利費：不超過工薪總額14%的部分，超過部分不得扣除(永久性差異)

2.工會經費：不超過工薪總額2%的部分，超過部分不得扣除(永久性差異)

3.職工教育經費：不超過工薪總額8%的部分，超過部分當年不得扣除；但準予結轉以后納稅年度扣除(暫時性差異)

4.利息費用：不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的部分；關聯(lián)企業(yè)利息費用同時要考慮債資比的限制，超過部分不得扣除(永久性差異)

5.業(yè)務招待費：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰，超過部分不得扣除(永久性差異)

6.廣告費和業(yè)務宣傳費：

一般企業(yè)：不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，超過部分當年不得扣除；但準予結轉以后納稅年度扣除(暫時性差異)