固有風險：

（1）是指在不考慮控制的情況下，某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯報（該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的）的可能性（本身性質(zhì)所決定的）

（2）固有風險的高低受固有風險因素的影響

固有風險因素是指在不考慮控制的情況下，導致交易類別、賬戶余額和披露的某一認定易于發(fā)生錯報（無論該錯報是由舞弊還是錯誤導致）的因素

（3）固有風險因素可以是定性的，也可以是定量的

固有風險因素包括事項或情況的：

①復雜性

②主觀性

③變化

④不確定性

⑤管理層偏向和其他舞弊風險因素

口訣：附注不變其他

（4）舉例：

①復雜的計算比簡單計算更可能出錯

②受重大計量不確定性影響的會計估計發(fā)生錯報的可能性較大

③產(chǎn)生經(jīng)營風險的外部因素也可能影響固有風險，例如，技術進步可能導致某項產(chǎn)品陳舊，進而導致存貨易于發(fā)生高估錯報（“準確性、計價和分攤”認定）

④被審計單位及其環(huán)境中的某些因素還可能與多個甚至所有交易類別、賬戶余額和披露有關，進而影響多個認定的固有風險。這些因素包括維持經(jīng)營的流動資金匱乏、被審計單位處于夕陽行業(yè)等。

如果無人看管，沒有內(nèi)部控制，而且只能拿一張，哪張更容易丟失？

——100元比50元更容易丟失，因為100元本身價值高，決定了其固有風險高

復雜計算比簡單計算更容易產(chǎn)生錯誤，復雜計算的固有風險更高

控制風險：

（1）是指某類交易、賬戶余額或披露的某一項認定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性

（2）大白話：有控制但是沒控制住

（3）控制風險取決于與財務報表編制有關的內(nèi)部控制的設計和運行的有效性

（4）由于控制的固有局限性，某種程度的控制風險始終存在

（5）舉例1：

有控制嗎？——有

控制住了嗎？——沒有，導致了控制風險

舉例2：

固有風險：

如懶惰、拖延、注意力不集中，自身的風險

控制風險：

如為了對抗懶惰，可能早晨定10個鬧鐘，但是一個都沒鬧醒自己

如為了對抗拖延，制定了詳細的計劃表，但是都未按照計劃執(zhí)行