評估增值

評估減值

①

借：固定資產——原價/存貨/無形資產等

　貸：資本公積

②

借：資本公積

　貸：遞延所得稅負債

或者：

借：固定資產——原價/存貨/無形資產

　貸：遞延所得稅負債

　　　資本公積（倒擠）

①

借：資本公積

　貸：固定資產——原價/存貨/應收賬款/無形資產等

②

借：遞延所得稅資產

　貸：資本公積

或者：

借：遞延所得稅資產

　　資本公積（倒擠）

　貸：固定資產——原價/存貨/應收賬款/無形資產等

注：應收賬款一般為評估減值

第1年年末（購買日當年年末）

第2年年末

①

借：固定資產——原價/存貨/無形資產等

　貸：資本公積

②

借：資本公積

　貸：遞延所得稅負債

或者：

借：固定資產——原價/存貨/無形資產等

　貸：遞延所得稅負債

　　　資本公積（倒擠）

①

借：固定資產——原價/存貨/無形資產/未分配利潤—年初等

　貸：資本公積——年初

②

借：資本公積——年初

　貸：遞延所得稅負債

或者：

借：固定資產——原價/存貨/無形資產/未分配利潤—年初等

　貸：遞延所得稅負債

　　　資本公積——年初（倒擠）

注：如果存貨第一年已經銷售，則替換為未分配利潤—年初

③

借：管理費用等

　?。ó斈?b>補提折舊、攤銷）

　貸：固定資產—累計折舊/無形資產—累計攤銷

④

借：營業(yè)成本（如果評估增值的存貨對外出售）

　貸：存貨

③

借：未分配利潤—年初

　貸：固定資產—累計折舊/無形資產—累計攤銷

④

借：未分配利潤—年初

　貸：未分配利潤—年初（假設存貨第1年已銷售）

⑤

借：遞延所得稅負債

　貸：所得稅費用

注意：基數為已售出存貨的金額（評估增值部分）、已計提折舊或已攤銷的金額等

⑤

借：遞延所得稅負債

　貸：未分配利潤—年初

⑥

借：管理費用（當年補提折舊、攤銷）

　貸：固定資產——累計折舊/無形資產—累計攤銷

⑦

借：營業(yè)成本

　貸：存貨

⑧

借：遞延所得稅負債

　貸：所得稅費用

注意：基數為已售出存貨的金額、已計提折舊或已攤銷的金額等

第1年年末（購買日當年年末）

第2年年末

①

借：資本公積

　貸：應收賬款

②

借：遞延所得稅資產

　貸：資本公積

或者：

借：資本公積（倒擠）

　　遞延所得稅資產

　貸：應收賬款

①

借：資本公積——年初

　貸：未分配利潤——年初

②

借：遞延所得稅資產

　貸：資本公積——年初

或者：

借：資本公積（倒擠）

　　遞延所得稅資產

　貸：未分配利潤——年初

③

借：應收賬款

　貸：信用減值損失（按評估確認的金額已經收回，壞賬已核銷）

③

借：未分配利潤——年初

　貸：未分配利潤——年初

④

借：所得稅費用

　貸：遞延所得稅資產

④

借：未分配利潤——年初

　貸：遞延所得稅資產