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D選項(xiàng)的計(jì)算過程怎么理解

D選項(xiàng)的計(jì)算過程怎么理解

為什么要+上（42000-40000）*0.25，這個(gè)有點(diǎn)理解不了

遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量當(dāng)期所得稅 2023-08-13 22:27:46

問題來源：

甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2022年3月31日。2022年3月31日，該寫字樓的賬面余額為50000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊10000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為42000萬元，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2022年12月31日，該項(xiàng)寫字樓的公允價(jià)值為41000萬元。甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司2022年度實(shí)現(xiàn)了利潤總額5330萬元，不考慮其他因素，下列表述正確的有（　　）。
A、甲公司2022年末因投資性房地產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額2500萬元
B、甲公司2022年度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債余額625萬元
C、甲公司2022年度應(yīng)交所得稅為1207.5萬元
D、甲公司2022年度應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用1332.5萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：2022年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為41000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=（50000-10000）-（50000-10000）/20×9/12=38500（萬元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=41000-38500=2500（萬元），選項(xiàng)A正確；甲公司2022年度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債余額=2500×25%=625（萬元），選項(xiàng)B正確；甲公司2022年度應(yīng)交所得稅=［5330+（42000-41000）-40000/20×9/12］×25%=1207.5（萬元），選項(xiàng)C正確；甲公司2022年度應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用=1207.5+［625-（42000-40000）×25%］=1332.5（萬元），選項(xiàng)D正確。

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鐘老師

2023-08-14 17:23:51 3346人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

轉(zhuǎn)換日，賬面價(jià)值=公允價(jià)值42000，計(jì)稅基礎(chǔ)=原賬面價(jià)值=賬面余額50000-累計(jì)折舊10000=40000

資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異42000-40000=2000，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債2000*25%=500。

非投轉(zhuǎn)投（公允），貸方差額計(jì)入其他綜合收益，所以這里確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債500也計(jì)入其他綜合收益。

所得稅費(fèi)用應(yīng)對(duì)應(yīng)損益，所以減去這500。

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！
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