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如何分辨逆向內(nèi)部交易時(shí)少數(shù)股東權(quán)益的借貸方向？

合并資產(chǎn)負(fù)債表的編制合并利潤表的編制 2024-08-31 16:31:24

問題來源：

（4）編制甲公司2×23年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的調(diào)整抵銷分錄。（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄）
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尹老師

2024-08-31 16:54:50 2490人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

您先正常編制內(nèi)部交易的抵消分錄，然后您看經(jīng)過抵消之后是使凈資產(chǎn)增加了，還是減少了，

如果是使凈資產(chǎn)減少了，那么就是借記少數(shù)股東權(quán)益，然后貸方對(duì)應(yīng)寫上少數(shù)股東損益。

如果是使凈資產(chǎn)增加了，那么就是貸記少數(shù)股東權(quán)益，然后借方對(duì)應(yīng)寫上少數(shù)股東損益。

結(jié)合本題看一下，假設(shè)是逆流交易

借：營業(yè)收入　　　　　　　　　　100【收入減少】
　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　60【成本減少，整體看還是利潤減少，凈利潤減少】
　　　固定資產(chǎn)——原價(jià)　　　　　　　40
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　　　　　2
　　　　　　　　　　　（40/5×3/12）
　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　2【管理費(fèi)用減少，利潤增加】

總體看凈資產(chǎn)是減少的，減少的金額=100-60-2=38

那么就應(yīng)該是借記少數(shù)股東權(quán)益，貸記少數(shù)股東損益

借：少數(shù)股東權(quán)益

  貸：少數(shù)股東損益

祝您學(xué)習(xí)愉快！
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