問題來源：
例題
【解析】合并日甲公司個別報表：
借：長期股權投資 160（200×80%）
貸：銀行存款 150
資本公積—股本溢價 10
合并日抵銷分錄：
借：股本 100
盈余公積 20
未分配利潤 80
貸：長期股權投資 160
少數股東權益 40（200×20%）
假設1：2023年乙公司實現凈利潤100萬元，假定乙公司當年年末未提取盈余公積，也無其他所有者權益變動，編制2023年年末的調整抵銷分錄。
（1）甲公司個別報表不做賬
（2）2023年末合并報表調整抵銷分錄
①按權益法調整對子公司的長期股權投資
借：長期股權投資 80（100×80%）
貸：投資收益 80
甲公司調整后的長期股權投資=160+80=240（萬元）
乙公司期末未分配利潤=80+100=180（萬元）
②抵銷長期股權投資和所有者權益
借：股本 100
盈余公積 20
未分配利潤 180（80+100）
貸：長期股權投資 240（160+80）
少數股東權益 60
[（100+20+180）×20%]
假設2：2023年乙公司實現凈利潤100萬元，提取盈余公積20萬元，分配現金股利40萬元；無其他所有者權益變動。
（1）甲公司個別報表
借：應收股利 32（40×80%）
貸：投資收益 32
借：銀行存款 32
貸：應收股利 32
（2）2023年末合并報表時調整抵銷分錄
①乙公司實現凈利潤100萬元的調整
借：長期股權投資 80（100×80%）
貸：投資收益 80
②乙公司分配現金股利40萬元的調整
借：投資收益 32
貸：長期股權投資 32
甲公司調整后的長期股權投資=160+80-32=208（萬元）
乙公司期末未分配利潤=80+100-20-40=120（萬元）
③抵銷長期股權投資和所有者權益
借：股本 100
盈余公積 40（20+20）
未分配利潤 120
貸：長期股權投資 208
少數股東權益 52
[（100+40+120）×20%]
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尹老師
2024-08-31 14:19:25 3558人瀏覽
尊敬的學員，您好：
這里需要知道是在個別報表中采用成本法的基礎上通過編制分錄給調整為合并報表中權益法的處理
這個分錄就是調整分錄。
在個別報表中，甲公司因乙公司分配現金股利所作的分錄為
借：應收股利
貸：投資收益
合并報表中的應有分錄【調整之后的結果】
借：應收股利
貸：長期股權投資
調整分錄的原理就是把多余的沖掉，少的補上，相同的不調整，借方的應收股利是一樣的，所以不用管了，個別報表中確認了貸記投資收益，合并報表認為沒有，所以需要借記沖掉，合并報表認為應該貸記長期股權投資，個別報表中沒有，所以需要補上，貸記長期股權投資，整理一下：
借：投資收益
貸：長期股權投資
祝您學習愉快！有幫助(2)
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