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銷項(xiàng)稅額如何計(jì)算？

這個(gè)第二題，問(wèn)銷項(xiàng)稅額，為什么沒(méi)包括銷售辦公用房的

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算 2021-04-09 21:13:34

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司為增值稅一般納稅人，專門(mén)從事認(rèn)證服務(wù)。2020年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）取得認(rèn)證服務(wù)收入價(jià)稅合計(jì)為106萬(wàn)元。
（2）購(gòu)進(jìn)一臺(tái)辦理認(rèn)證業(yè)務(wù)用的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬(wàn)元，并支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為1萬(wàn)元。
（3）支付認(rèn)證服務(wù)的廣告費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額5萬(wàn)元。
（4）銷售一臺(tái)2016年10月18日購(gòu)進(jìn)、作為固定資產(chǎn)核算的設(shè)備，含稅售價(jià)1.13萬(wàn)元。
（5）銷售一棟2013年11月1日自建的辦公用房，含稅售價(jià)105萬(wàn)元，甲公司選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅。
已知：各項(xiàng)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)交易對(duì)方均為一般納稅人，取得的增值稅專用發(fā)票均在本月申報(bào)抵扣；甲公司符合加計(jì)抵減應(yīng)納稅額的有關(guān)條件，上期末無(wú)加計(jì)抵減額余額。
要求：
根據(jù)上述資料及相關(guān)規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題（涉及計(jì)算的，列出算式，結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位，單位：萬(wàn)元）。

（1）請(qǐng)計(jì)算甲公司銷售辦公用房的應(yīng)納增值稅。

甲公司銷售辦公用房的應(yīng)納增值稅＝105÷（1＋5%）×5%＝5（萬(wàn)元）。

（2）請(qǐng)計(jì)算甲公司本月的增值稅銷項(xiàng)稅額。

甲公司本月的增值稅銷項(xiàng)稅額＝106÷（1＋6%）×6%＋1.13÷（1＋13%）×13%＝6.13（萬(wàn)元）。

（3）請(qǐng)計(jì)算甲公司本月的應(yīng)納增值稅。

①甲公司本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝10×13%＋1×9%＋5×6%＝1.69（萬(wàn)元）；
②甲公司本月可抵減加計(jì)抵減額=1.69×10%=0.17（萬(wàn)元）；
③甲公司本月按一般計(jì)稅方法計(jì)算的抵減前的應(yīng)納稅額＝6.13－1.69＝4.44（萬(wàn)元）；
④甲公司本月應(yīng)納增值稅＝按一般計(jì)稅方法計(jì)算的抵減后的應(yīng)納稅額＋按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額＝4.44-0.17＋5＝9.27（萬(wàn)元）。

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徐老師

2021-04-10 15:42:34 3570人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

銷售辦公用房適用的是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，簡(jiǎn)易計(jì)稅計(jì)算出來(lái)的直接就是應(yīng)納稅額，不涉及銷項(xiàng)也不涉及進(jìn)項(xiàng)的，所以這里問(wèn)銷項(xiàng)稅額不需要考慮銷售辦公用房的簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的。

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