如何判斷股票期權是否為不可公開交易類型

王穎老師74道大題的第57題第二問，怎么能看出這個股票期權是否是不公開交易的呢

問題來源：

74-57

　某上市公司高級工程師王先生，系我國居民個人，2023年度取得個人收入項目如下：

（1）扣除“三險一金”后的每月工資9800元，12月份取得年終獎72000元。

（2）從1月1日起出租兩居室住房用于居住，扣除相關稅費后的每月租金所得6000元，全年共計72000元。

（3）2月8日對2020年1月公司授予的股票期權30000股行權，每股施權價8元，行權當日該股票的收盤價為15元。

（4）10月26日通過拍賣市場拍賣祖?zhèn)髯之嬕环?，拍賣收入56000元，不能提供字畫原值憑據(jù)。

（5）11月因實名舉報某企業(yè)的污染行為獲得當?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境主管部門獎勵20000元，同時因其參與的一項技術發(fā)明獲得國家科技進步二等獎，分得獎金50000元。

（其他相關資料：就年終獎王先生選擇并入綜合所得計稅；本題不考慮專項附加扣除的相關規(guī)定）

綜合所得個人所得稅稅率表（部分）

要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）計算全年工資所得和年終獎應繳納的個人所得稅。

（2）計算出租兩居室住房取得的租金收入全年應繳納的個人所得稅。

（3）計算股票期權所得應繳納的個人所得稅。

（4）計算拍賣字畫收入應繳納的個人所得稅。

（5）王先生11月獲得的獎金應如何繳納個人所得稅并簡要說明理由。（2016年考題改編）

【答案及解析】

（1）全年工資和年終獎的應納稅所得額=9800×12-60000+72000=129600（元）。

適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520元。

全年工資所得和年終獎應繳納的個人所得稅=129600×10%-2520=10440（元）。

（2）個人出租住房，適用10%的個人所得稅稅率。

應納的個人所得稅=6000×（1-20%）×10%×12=5760（元）。

（3）本小問考查的是不可公開交易的股票期權。

股票期權的應納稅所得額=（15-8）×30000=210000（元）。適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為16920元。

股票期權所得應繳納的個人所得稅=210000×20%-16920=25080（元）。

（4）個人拍賣財產(chǎn)所得，納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅。應納的個人所得稅=56000×3%=1680（元）。

（5）王先生獲得的獎金無須繳納個人所得稅。

理由：個人舉報、協(xié)查違法行為獲得的獎金免稅；取得國家頒發(fā)的國家科技進步獎屬于“省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金”，免稅。

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喬老師

2025-08-05 14:54:51 695人瀏覽

尊敬的學員，您好：

如果題目沒有明確說明可以公開交易或者沒有說授予時就可以轉讓的話，我們都默認為是不可公開交易的股票期權哦~

題目中給出“授予的時間是2020年”，而行權時間是“2023年”，也說明不是授予后立即行權的，所以，就按照不可公開交易的股票期權處理哦~

股票期權	可公開交易	不可公開交易
定義	在授權時即約定可以轉讓，且在境內(nèi)或境外存在公開市場及掛牌價格	在授權時約定不可以轉讓，只有達到某個時間或者某個條件時才能實際行使這份期權
處理	在授權時，員工可以當時就把期權給賣了，因此屬于已實際取得有確定價值的財產(chǎn)。所以在授權時，就需要按照“工資、薪金所得”征收個人所得稅。征收個人所得稅以后，再對外出售，即行權前轉讓的，這屬于轉讓員工自己的財產(chǎn)，按照“財產(chǎn)轉讓所得”征收個人所得稅的	在授權時，員工根本沒有取得實際的收益，以后不一定屬于員工。所以對于不可公開交易股票期權，是在員工實際取得收益，即行權時按照“工資、薪金所得”征收個人所得稅。通常對于不可公開交易的股票期權在行權前是不可以轉讓的，但是如果因為特殊情況，員工在行權前將股票期權轉讓，在轉讓時員工取得了實際的收益，所以此時需要按照“工資、薪金所得”征收個人所得稅