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進項構(gòu)成比例里分子上的25是什么？

進項構(gòu)成比例里分子上的25是收費公路的還是航空運輸電子客票行程單的？麻煩老師總結(jié)一下進項比例分子包含的內(nèi)容

增值稅會計科目及專欄設(shè)置增值稅一般納稅人的納稅審核 2023-11-11 16:29:56

問題來源：

甲公司是一家銷售電器的小微企業(yè)，截至2023年3月已經(jīng)收到一次性退還的存量留抵稅額，2023年4月向稅務(wù)師咨詢按月退還增量留抵稅額的相關(guān)政策并提供了下列資料信息：
（1）2023年4月，銷項稅額為200萬元，進項稅額為280萬元；
（2）2023年1月，因管理不善導(dǎo)致一批原材料丟失，購進時取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款是10萬元，稅額為1.3萬元；
（3）2019年4月至2023年3月發(fā)生的已抵扣進項稅額中，取得的發(fā)票及對應(yīng)稅額如下：增值稅專用發(fā)票400萬元、增值稅電子專用發(fā)票300萬元、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票50萬元、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票25萬元、海關(guān)進口增值稅專用繳款書200萬元、航空運輸電子客票行程單25萬元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題（以下計算和會計分錄中的金額以“萬元”為單位）。

（1）2023年1月丟失原材料的進項稅額是否需要轉(zhuǎn)出？請說明理由；如果需要轉(zhuǎn)出，請進一步確認(rèn)進項稅額轉(zhuǎn)出金額為多少萬元？

①丟失原材料的進項稅額應(yīng)當(dāng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
②理由：
a.因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等損失屬于非正常損失；
b.非正常損失對應(yīng)的進項稅額應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
③轉(zhuǎn)出金額為購進時增值稅專用發(fā)票上注明的稅額1.3萬元。

（2）甲公司允許退還的增量留抵稅額為多少萬元？

①納稅人獲得一次性存量留抵稅額退稅后，增量留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=280-200=80（萬元）。
②甲公司的進項構(gòu)成比例=（400+300+200+50+25）/（400+300+200+50+25+25）×100%=97.5%。
③允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%=80×97.5%×100%=78（萬元）。

（3）甲公司申請退還增量留抵稅額應(yīng)如何進行賬務(wù)處理？

稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅時：
借：應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額　　　　　　　　　　　　78
　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）　　　　　　78
收到增量留抵退稅款項時：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　78
　貸：應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額　　　　　　　　　　　　78

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周老師

2023-11-12 10:54:54 1326人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

是收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票25萬元。

進項構(gòu)成比例，為2019 年4 月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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