問題來源：
2.遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理
（1）企業(yè)在確認相關(guān)資產(chǎn)、負債時，根據(jù)企業(yè)會計準則應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用——遞延所得稅費用
資本公積——其他資本公積
（2）資產(chǎn)負債表日：
①企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準則應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用——遞延所得稅費用
資本公積——其他資本公積
②應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的，作相反的會計分錄。
（3）資產(chǎn)負債表日，預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應(yīng)減記的金額：
借：所得稅費用——遞延所得稅費用
資本公積——其他資本公積
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
3.遞延所得稅負債的主要賬務(wù)處理
（1）企業(yè)在確認相關(guān)資產(chǎn)、負債時，根據(jù)企業(yè)會計準則應(yīng)予確認的遞延所得稅負債：
借：所得稅費用——遞延所得稅費用
資本公積——其他資本公積
貸：遞延所得稅負債
（2）資產(chǎn)負債表日：
①企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準則應(yīng)予確認的遞延所得稅負債大于本科目余額的：
借：所得稅費用——遞延所得稅費用
資本公積——其他資本公積
貸：遞延所得稅負債
②應(yīng)予以確認的遞延所得稅負債小于本科目余額的，作相反的會計分錄。
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陳老師
2025-08-23 16:06:36 282人瀏覽
尊敬的學(xué)員，您好：
涉稅服務(wù)實務(wù)考試常見的
1.投資的時候，超過約定投資額的部分，要計入的“資本公積-股本溢價”中
2.股東無償劃入的資產(chǎn)，約定作為投資額的，要計入“資本公積”中
我們這里考試常涉及的就這兩個點
老師舉例的這個，是所得稅中，相應(yīng)所得不影響損益，而影響投資收益，我們考慮會涉及資本公積，但這已經(jīng)是一個極其難理解的會計處理的情況了，涉稅服務(wù)實務(wù)考試涉及到的概率很小，您了解一下就可以了，對于資本工公積科目本身，涉稅服務(wù)實務(wù)考試涉及的不多，因為這里是權(quán)益科目，基本已經(jīng)不涉稅了，所以一般我們這里考的較少，您再理解一下。
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