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印花稅計(jì)算時(shí)為什么不是不含稅金額

月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的核算銷售等業(yè)務(wù)的核算 2022-10-24 02:02:51

問(wèn)題來(lái)源：

位于某市的甲公司為增值稅一般納稅人，2021年5月21日將閑置辦公樓對(duì)外出售并簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得價(jià)款5800萬(wàn)元（含稅），不能提供評(píng)估價(jià)格。該辦公樓系甲公司于2014年5月21日購(gòu)入并投入使用，入賬金額為3000萬(wàn)元（購(gòu)房發(fā)票上注明的房屋購(gòu)置原價(jià)為2880萬(wàn)元，契稅完稅憑證上注明的契稅為120萬(wàn)元），預(yù)計(jì)可使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司當(dāng)月其他銷售商品業(yè)務(wù)取得不含稅銷售收入為3308.46萬(wàn)元，采購(gòu)業(yè)務(wù)取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為325.1萬(wàn)元，當(dāng)月已在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)用途。甲公司銷售辦公樓選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅且計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)的地方教育附加。
要求：

1.說(shuō)明甲公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)（不考慮企業(yè)所得稅），并計(jì)算各項(xiàng)稅費(fèi)金額。

甲公司銷售辦公樓應(yīng)繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、土地增值稅、印花稅。
增值稅=（5800-2880）/（1+5%）×5%=139.05（萬(wàn)元）。
城市維護(hù)建設(shè)稅=139.05×7%=9.73（萬(wàn)元）。
教育費(fèi)附加=139.05×3%=4.17（萬(wàn)元）。
地方教育附加=139.05×2%=2.78（萬(wàn)元）。
印花稅=5800×0.05%=2.9（萬(wàn)元）。
土地增值稅：
轉(zhuǎn)讓收入=5800-139.05=5660.95（萬(wàn)元）；
可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=2880×（1+5%×7）+（9.73+4.17+2.78+2.9+120）=4027.58（萬(wàn)元）；
增值額=5660.95-4027.58=1633.37（萬(wàn)元）；
增值率=1633.37/4027.58×100%=40.55%，適用稅率為30%；
應(yīng)繳納土地增值稅=1633.37×30%=490.01（萬(wàn)元）。

2.編制甲公司銷售辦公樓相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　2002.5
　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　997.5（3000×95%/20×7）
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5800
　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　5660.95
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅　　　　　　　　　　　　　139.05
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　506.69
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　　　　　　　9.73
　　　　　　　——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　　　　　　　　4.17
　　　　　　　——應(yīng)交地方教育附加　　　　　　　　　　2.78
　　　　　　　——應(yīng)交土地增值稅　　　　　　　　　　490.01
借：稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.9
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.9
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　3151.76
　貸：資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　3151.76

3.編制甲公司月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會(huì)計(jì)分錄。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）　　　　105
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　105（3308.46×13%-325.1）

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