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真題·綜合題
7月8日第10號憑證：投入一條新生產線，在試運行階段生產一種新的鋁產品，發(fā)生成本18萬元，銷售后共收到貨款22.6萬元。
財務處理為：
①借：在建工程 180000
貸：銀行存款 180000
②借：銀行存款 226000
貸：在建工程 226000
要求：分析上述業(yè)務對增值稅、城建稅及教育費附加、企業(yè)所得稅的影響。（2022年）
【答案】
（1）試運行階段銷售產品，發(fā)生增值稅納稅義務，需要計算銷項稅額。
應補繳增值稅=226000÷（1+13%）×13%=26000（元）
（2）應補繳城建稅及附加=26000×（7%+3%）=2600（元）
（3）應對試運行銷售相關的收入和成本分別進行會計處理，計入當期損益，不應將試運行銷售相關收入抵銷相關成本后的凈額沖減在建工程，確認所得=226000÷（1+13%）-180000=20000（元），補繳的城建稅及附加可以在企業(yè)所得稅前扣除。
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李老師
2025-08-01 16:19:50 568人瀏覽
哈嘍！努力學習的小天使：
不考慮題干的錯誤分錄，正確的分錄如下：
借：銀行存款22.6
貸：主營業(yè)務收入20
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2.6
借：主營業(yè)務成本18
貸：庫存商品18
每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！有幫助(10)
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