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本地項(xiàng)目收預(yù)收款未達(dá)納稅義務(wù)為何要預(yù)繳增值稅

請(qǐng)問老師，本地項(xiàng)目在收到預(yù)收款的時(shí)候不發(fā)生納稅義務(wù)，又要預(yù)繳增值稅是啥意思？

預(yù)繳稅款的審核 2025-09-04 17:57:25

問題來源：

2.一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的：

應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

3.一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅以及小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

4.一般納稅人提供建筑服務(wù)可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的情形

（1）以清包工方式提供的建筑服務(wù)（指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)）。

（2）為甲供工程提供的建筑服務(wù)（指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程）。

（3）為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)。

（4）銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額。安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

（5）銷售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

（6）建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的。

5.納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款

事項(xiàng)	跨區(qū)域（異地項(xiàng)目）	本地項(xiàng)目
預(yù)繳地點(diǎn)	在建筑服務(wù)發(fā)生地	在機(jī)構(gòu)所在地
預(yù)繳稅額	一般計(jì)稅：（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-分包款）÷（1+9%）×2%
		簡(jiǎn)易計(jì)稅：（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-分包款）÷（1+3%）×3%
發(fā)票開具	納稅人收取建筑服務(wù)預(yù)收款時(shí)，開具不征稅發(fā)票

納稅人提供建筑服務(wù)，重點(diǎn)審核三個(gè)部分：第一，跨縣（市、區(qū)）建筑服務(wù)預(yù)繳；第二，預(yù)收款的預(yù)繳；第三，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的情形。

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高老師

2025-09-04 17:59:21 541人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

是因?yàn)榻ㄖ?wù)通常工期較長(zhǎng)，如果等到發(fā)生納稅義務(wù)再收取，等待時(shí)間較長(zhǎng)，為了確保稅款及時(shí)預(yù)繳，預(yù)防稅收流失，稅法要求納稅人必須在機(jī)構(gòu)所在地按預(yù)收款計(jì)算預(yù)繳增值稅。這筆預(yù)繳款會(huì)在后續(xù)正式申報(bào)時(shí)抵扣應(yīng)納稅額，不影響最終稅負(fù)。這是一種預(yù)付機(jī)制，幫助平衡稅款現(xiàn)金流。

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