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稅收強(qiáng)制措施和稅收保全措施有什么區(qū)別

稅款征收的措施 2023-11-05 20:26:34

問題來源：

某稅務(wù)所的稅務(wù)管理員小李發(fā)現(xiàn)其管理的某個(gè)體工商戶有逃避納稅義務(wù)的行為，經(jīng)計(jì)算，當(dāng)期應(yīng)納稅額1.5萬元。為避免稅款流失，小李通過打電話方式向稅務(wù)所所長(zhǎng)請(qǐng)示并經(jīng)同意后，在納稅申報(bào)之前先行扣押了該個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)的價(jià)值1.2萬元的商品和個(gè)體工商戶業(yè)主自用的價(jià)值0.3萬元的電動(dòng)自行車，在扣押過程中進(jìn)行了執(zhí)法攝像作為證據(jù)。
要求：

（1）稅務(wù)管理員扣押納稅人的商品和電動(dòng)車屬于什么稅款征收措施？

扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，屬于“稅收保全措施”。

（2）指出上述稅款征收措施中不符合現(xiàn)行稅收征收管理法律規(guī)定之處。

不符合現(xiàn)行稅收征收管理法律規(guī)定之處：
①稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令納稅人限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保，納稅人拒絕提供或無力提供納稅擔(dān)保的，再采取稅收保全措施。
②稅收保全措施的批準(zhǔn)主體是“縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)”，而非稅務(wù)所所長(zhǎng)。
③單價(jià)5000元以下的其他生活用品（本題業(yè)主自用的價(jià)值0.3萬元的電動(dòng)自行車），不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。

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于老師

2023-11-06 09:47:48 1739人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

這個(gè)地方給您做個(gè)系統(tǒng)的歸納哈，具體如下：

對(duì)比分析		稅收保全措施	稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施
主要不同點(diǎn)	被執(zhí)行人范圍不同	只涉及從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人	涉及從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，還涉及扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人
	基本措施不同	（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款（2）扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)	（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款
	執(zhí)行限度有差異	以應(yīng)納稅額為限	納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的稅額、滯納金必須同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行
主要相同點(diǎn)	批準(zhǔn)級(jí)次相同	縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)
	基本人權(quán)保障相同	個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在措施范圍之內(nèi)
兩項(xiàng)措施之間的關(guān)系		稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施與稅收保全措施之間只有可能的連續(xù)關(guān)系，但沒有必然的因果連續(xù)關(guān)系。也就是說，稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施之前不一定有稅收保全措施作鋪墊，而稅收保全措施的結(jié)果也不一定就是稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施