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預(yù)繳可扣原買價為何申報納稅時卻不能扣？

預(yù)繳的時候為什么可以扣除原買價3330元，實際繳納的時候就不能扣除原買價了呢？

應(yīng)交稅費——未交增值稅 2025-07-07 20:13:42

問題來源：

真題·多選題
　某增值稅一般納稅人（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）2025年4月轉(zhuǎn)讓其2019年7月購入的一棟寫字樓，取得含稅轉(zhuǎn)讓收入5000萬元，已在房地產(chǎn)所在地辦理預(yù)繳。該寫字樓含稅買價為3330萬元，取得增值稅普通發(fā)票。該納稅人當月其他業(yè)務(wù)確認的銷項稅額為90萬元，進項稅額為45萬元。則下列賬務(wù)處理正確的有（　?。?。（以萬元為單位）
A.借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅　　79.52
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　79.52
B.借：銀行存款　　　　　　　　　 5000
　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　4587.16
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　 412.84
C.借：銀行存款　　　　　　　　　 5000
　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　4587.16
　　　應(yīng)交稅費——未交增值稅　　 412.84
D.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　79.52
　貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅　　　79.52
E.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
　　　　　　　　　　　　　　　 457.84
　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　 457.84

【答案】ABDE

【解析】第一步：預(yù)繳增值稅額=（5000-3330）÷（1+5%）×5%=79.52（萬元）。
賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅　　　79.52
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　79.52
第二步：轉(zhuǎn)讓2016年5月1日之后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，銷項稅額=5000÷（1+9%）×9%=412.84（萬元）。
賬務(wù)處理：
借：銀行存款　　　　　　　　　　 5000
　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　4587.16
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　 412.84
第三步：月末結(jié)轉(zhuǎn)。
（1）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
進項稅額
358000
銷項稅額
銷項稅額
90
412.84
期末余額
457.84
賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
　　　　　　　　　　　　　　　 457.84
　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　 457.84
（2）預(yù)繳增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)
賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　79.52
　貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅　　　79.52
第四步：月末繳稅
賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　 378.32

　貸：銀行存款　　　　　　　　　 378.32

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孫老師

2025-08-21 05:50:03 384人瀏覽

尊敬的學員您好：

這里是因為在預(yù)繳的時候，稅務(wù)機關(guān)不想納稅人稅負過重，所以這里允許差額預(yù)繳，但是在申報納稅的時候由于采用的是一般計稅方法，是可以抵扣進項稅額的，所以計算的時候就不允許差額了。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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