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預繳可扣原買價為何申報納稅時卻不能扣？

預繳的時候為什么可以扣除原買價3330元，實際繳納的時候就不能扣除原買價了呢？

應交稅費——未交增值稅 2025-07-07 20:13:42

問題來源：

真題·多選題
　某增值稅一般納稅人（非房地產開發(fā)企業(yè)）2025年4月轉讓其2019年7月購入的一棟寫字樓，取得含稅轉讓收入5000萬元，已在房地產所在地辦理預繳。該寫字樓含稅買價為3330萬元，取得增值稅普通發(fā)票。該納稅人當月其他業(yè)務確認的銷項稅額為90萬元，進項稅額為45萬元。則下列賬務處理正確的有（　?。＃ㄒ匀f元為單位）
A.借：應交稅費——預交增值稅　　79.52
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　79.52
B.借：銀行存款　　　　　　　　　 5000
　貸：固定資產清理　　　　　　　4587.16
　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　 412.84
C.借：銀行存款　　　　　　　　　 5000
　貸：固定資產清理　　　　　　　4587.16
　　　應交稅費——未交增值稅　　 412.84
D.借：應交稅費——未交增值稅　　79.52
　貸：應交稅費——預交增值稅　　　79.52
E.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）
　　　　　　　　　　　　　　　 457.84
　貸：應交稅費——未交增值稅　　 457.84

【答案】ABDE

【解析】第一步：預繳增值稅額=（5000-3330）÷（1+5%）×5%=79.52（萬元）。
賬務處理：
借：應交稅費——預交增值稅　　　79.52
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　79.52
第二步：轉讓2016年5月1日之后取得的不動產，適用一般計稅方法，銷項稅額=5000÷（1+9%）×9%=412.84（萬元）。
賬務處理：
借：銀行存款　　　　　　　　　　 5000
　貸：固定資產清理　　　　　　　4587.16
　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　 412.84
第三步：月末結轉。
（1）
應交稅費——應交增值稅
進項稅額
358000
銷項稅額
銷項稅額
90
412.84
期末余額
457.84
賬務處理：
借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）
　　　　　　　　　　　　　　　 457.84
　貸：應交稅費——未交增值稅　　 457.84
（2）預繳增值稅月末結轉
賬務處理：
借：應交稅費——未交增值稅　　　79.52
　貸：應交稅費——預交增值稅　　　79.52
第四步：月末繳稅
賬務處理：
借：應交稅費——未交增值稅　　 378.32

　貸：銀行存款　　　　　　　　　 378.32

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孫老師

2025-08-21 05:50:03 385人瀏覽

尊敬的學員您好：

這里是因為在預繳的時候，稅務機關不想納稅人稅負過重，所以這里允許差額預繳，但是在申報納稅的時候由于采用的是一般計稅方法，是可以抵扣進項稅額的，所以計算的時候就不允許差額了。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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