勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

簡(jiǎn)單理解，此種題目一般都是考查境外所得需要在境外和我國(guó)繳納稅款。我們國(guó)家考慮到企業(yè)稅負(fù)，規(guī)定在境外已經(jīng)繳納的稅額不用在我國(guó)重復(fù)繳納，境外如果少交了，在境內(nèi)補(bǔ)稅就可以。

所以通常情況下，在不考慮境內(nèi)應(yīng)納稅所得額的情況下，我們對(duì)于境外所得只需要按照以下步驟計(jì)算：

1，境外已納稅額（可抵免稅額）：包括境外子公司繳納的稅額（屬于我國(guó)企業(yè)間接稅）、我國(guó)企業(yè)被境外政府征收的稅額（屬于我國(guó)企業(yè)直接稅）。

境外已納稅額中間接稅按照下列公式計(jì)算：

公式理解：

（1）本層企業(yè)是指實(shí)際分配股息（紅利）的境外被投資企業(yè)。

（2）本層企業(yè)就利潤(rùn)和投資收益所實(shí)際繳納的稅額是指本層企業(yè)按所在國(guó)稅法就利潤(rùn)繳納的企業(yè)所得稅和在被投資方所在國(guó)就分得的股息等權(quán)益性投資收益被源泉扣繳的預(yù)提所得稅。

（3）符合規(guī)定的由本層企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額是指該層企業(yè)由于從下一層企業(yè)分回股息（紅利）而間接負(fù)擔(dān)的由下一層企業(yè)就其利潤(rùn)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

（4）本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息（紅利）是指該層企業(yè)向上一層企業(yè)實(shí)際分配的扣繳預(yù)提所得稅前的股息（紅利）數(shù)額。

（5）本層企業(yè)所得稅后利潤(rùn)額是指該層企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額減去就其利潤(rùn)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅后的余額。

境外已納稅額中直接稅（預(yù)提所得稅）按照下列公式計(jì)算：

其實(shí)就是=母公司取得的股息紅利（預(yù)提所得稅之前的）×預(yù)提所得稅稅率

2，境外所得，按照我國(guó)稅率，在我國(guó)需要繳納的稅額——叫做抵免限額。計(jì)算公式：

3，可以分兩種方法：

（1）1與2比較，1大，那么境外所得不用在我國(guó)補(bǔ)繳；2大，那么境外所得需要在我國(guó)補(bǔ)繳（2-1）的稅。

之后單獨(dú)計(jì)算境內(nèi)所得應(yīng)納稅額，再加上境外所得需要補(bǔ)繳的稅額就是一共需要在境內(nèi)繳納的企業(yè)所得稅。

（2）1與2比較，確定在境內(nèi)實(shí)際可以抵免的境外已納稅額（實(shí)際抵免額），1大，那么按照2抵免；2大，那么按照1抵免（哪個(gè)小，按照哪個(gè)抵）。之后境內(nèi)所得與境外所得合并計(jì)算總體的應(yīng)納稅額，再減去確定的實(shí)際抵免額，就是一共需要在境內(nèi)繳納的企業(yè)所得稅。