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第一步中 20/1-20% 怎么理解？

第一步中 20/1-20%  怎么理解？


境外所得間接負(fù)擔(dān)稅額的計(jì)算 2025-09-20 10:45:31

問(wèn)題來(lái)源：

例題1·計(jì)算題
　
接上圖案例：
國(guó)家：甲國(guó)、乙國(guó)、丙國(guó)。年度：2024年。
納稅人：甲國(guó)A公司、乙國(guó)B公司（A的子公司，假設(shè)A公司80%持股）、丙國(guó)C公司（B的子公司，假設(shè)B公司60%持股）。
稅率：甲國(guó)25%稅率、乙國(guó)30%稅率、丙國(guó)20%稅率。
所得額（不含境外投資收益）：A公司應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元，A從B收到股息100萬(wàn)元；B公司應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元，B從C收到股息20萬(wàn)元；C公司應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元。
要求：計(jì)算甲國(guó)應(yīng)征A公司的稅款。（不考慮預(yù)提所得稅）

【答案及解析】

（1）乙國(guó)應(yīng)征B公司稅款：
第一步：計(jì)算可抵免稅額
B公司收到股息在丙國(guó)的實(shí)繳稅款：20÷（1-20%）×20%=5（萬(wàn)元）
第二步：計(jì)算抵免限額
B公司收到股息的抵免限額：20÷（1-20%）×30%=7.5（萬(wàn)元）
第三步：確定實(shí)際抵免額
B公司收到股息的實(shí)際抵免稅額：5萬(wàn)元
第四步：計(jì)算乙國(guó)應(yīng)征B公司稅款
乙國(guó)應(yīng)征B公司稅款=（200+25）×30%-5=62.5（萬(wàn)元）
（2）甲國(guó)應(yīng)征A公司稅款：
第一步：計(jì)算可抵免稅額
A公司收到股息所負(fù)擔(dān)的乙國(guó)和丙國(guó)稅款：
（62.5+5）×{100÷[（200+25）-（62.5+5）]}=42.86（萬(wàn)元）
第二步：計(jì)算抵免限額
A公司收到股息的抵免限額：（100+42.86）×25%=35.72（萬(wàn)元）
第三步：確定實(shí)際抵免額
可實(shí)際抵免稅額：35.72萬(wàn)元
第四步：計(jì)算甲國(guó)應(yīng)征A公司稅款

甲國(guó)應(yīng)征A公司稅款=（500+100+42.86）×25%-35.72=125（萬(wàn)元）。

查看完整問(wèn)題

王老師

2025-09-20 12:27:17 347人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

B從C收到股息20萬(wàn)元，這20萬(wàn)元屬于稅后所得，計(jì)算所得稅要用稅前所得，所以20/（1-20%）是為了計(jì)算稅前所得，即將稅后所得還原成稅前所得。

下面推導(dǎo)一下公式：

所得稅=稅前所得×所得稅稅率

稅前所得-所得稅=稅后所得

稅前所得-稅前所得×所得稅稅率=稅后所得

現(xiàn)在已知稅后所得，計(jì)算稅前所得，所以稅前所得=稅后所得/（1-所得稅稅率）=20/（1-20%）。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！
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