主體文檔

條件

符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備主體文檔：

（1）年度發(fā)生跨境關聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔

（2）年度關聯(lián)交易總額超過10億元

內(nèi)容

主體文檔主要披露最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團的全球業(yè)務整體情況，包括以下內(nèi)容：

（1）組織架構；（2）企業(yè)集團業(yè)務；（3）無形資產(chǎn)；（4）融資活動；（5）財務與稅務狀況

時限及其他要求

應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢；應當使用中文；應當自稅務機關要求的準備完畢之日起保存10年

本地文檔

條件

年度關聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備本地文檔：

（1）有形資產(chǎn)所有權轉讓金額（來料加工業(yè)務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元

（2）金融資產(chǎn)轉讓金額超過1億元

（3）無形資產(chǎn)所有權轉讓金額超過1億元

（4）其他關聯(lián)交易金額合計超過4000萬元

需要注意的是，企業(yè)執(zhí)行預約定價安排的，預約定價安排涉及的關聯(lián)交易金額不計入上述第（1）項至第（4）項規(guī)定的關聯(lián)交易金額范圍

內(nèi)容

本地文檔主要披露企業(yè)關聯(lián)交易的詳細信息，包括以下內(nèi)容：

（1）企業(yè)概況；（2）關聯(lián)關系；（3）關聯(lián)交易；（4）可比性分析；（5）轉讓定價方法的選擇和使用

時限及其他要求

應當在關聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日前準備完畢；應當使用中文；應當自稅務機關要求的準備完畢之日起保存10年