為您總結(jié)常見的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間和企業(yè)所得稅收入確認時間比較。

①增值稅：采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。

企業(yè)所得稅：銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。

②增值稅：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。

企業(yè)所得稅：以分期收款方式銷售貨物，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。

③增值稅：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

企業(yè)所得稅：銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。

④增值稅：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。

企業(yè)所得稅：銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。

⑤增值稅：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。

企業(yè)所得稅：按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

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