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為何煙葉稅價(jià)外補(bǔ)貼按10%而進(jìn)項(xiàng)稅要加2萬？

價(jià)外補(bǔ)貼不是直接按10%計(jì)算嗎？改題為什么還要加上2萬元？

煙葉稅征收管理 2025-11-08 23:40:09

問題來源：

2025年5月8日位于甲市的某煙草公司（一般納稅人）向乙縣的某煙葉種植戶收購一批烤煙葉和晾曬煙葉，實(shí)際支付收購價(jià)款為30萬元，另支付2萬元的價(jià)外補(bǔ)貼，并開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；收購的煙葉當(dāng)月均領(lǐng)用于生產(chǎn)煙絲。下列關(guān)于煙草公司該業(yè)務(wù)涉及的稅務(wù)處理，表述正確的有（　?。?/div>

A、應(yīng)向甲市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅

B、可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額3.86萬元

C、應(yīng)繳納煙葉稅稅額為6.4萬元

D、煙葉稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2025年5月8日

E、煙草公司收購烤煙葉不交煙葉稅

正確答案：B,D

答案分析：選項(xiàng)A：應(yīng)向乙縣（煙葉收購地）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)B：可計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（煙葉收購價(jià)款+實(shí)際支付的價(jià)外補(bǔ)貼+煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率=[30+2+30×（1+10%）×20%]×10%=3.86（萬元）。選項(xiàng)C：應(yīng)納煙葉稅稅額=30×（1+10%）×20%=6.6（萬元）。選項(xiàng)E：煙葉稅的征稅對(duì)象是煙葉，包括烤煙葉、晾曬煙葉，所以煙草公司收購烤煙葉應(yīng)繳納煙葉稅。

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喬老師

2025-11-09 21:36:35 255人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

1.煙葉稅應(yīng)納稅額=收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額×煙葉稅稅率（20%）

納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個(gè)人的煙葉收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。其中，價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購價(jià)款的10%計(jì)算。

2.準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額+按規(guī)定繳納的煙葉稅）×扣除率=（煙葉收購價(jià)款+實(shí)際支付的價(jià)外補(bǔ)貼+按規(guī)定繳納的煙葉稅）×扣除率

【提示】關(guān)于價(jià)外補(bǔ)貼，在煙葉稅和增值稅中的處理不太一致：

計(jì)算煙葉稅的時(shí)候價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按照收購價(jià)款的10%計(jì)算，也就是說煙葉稅=（收購價(jià)款+收購價(jià)款×10%）×20%=收購價(jià)款×（1+10%）×20%。

而計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)候，是按照實(shí)際支付的價(jià)外補(bǔ)貼計(jì)算的，不是統(tǒng)一按照10%計(jì)算的，即可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（收購價(jià)款+實(shí)際支付的價(jià)外補(bǔ)貼+煙葉稅）×扣除率。

所以本題按照2萬元計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額哦，不是10%。

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