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為何煙葉稅價外補貼按10%而進項稅要加2萬？

價外補貼不是直接按10%計算嗎？改題為什么還要加上2萬元？

煙葉稅征收管理 2025-11-08 23:40:09

問題來源：

2025年5月8日位于甲市的某煙草公司（一般納稅人）向乙縣的某煙葉種植戶收購一批烤煙葉和晾曬煙葉，實際支付收購價款為30萬元，另支付2萬元的價外補貼，并開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；收購的煙葉當(dāng)月均領(lǐng)用于生產(chǎn)煙絲。下列關(guān)于煙草公司該業(yè)務(wù)涉及的稅務(wù)處理，表述正確的有（　?。?。
A、應(yīng)向甲市主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納煙葉稅
B、可計算抵扣進項稅額3.86萬元
C、應(yīng)繳納煙葉稅稅額為6.4萬元
D、煙葉稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為2025年5月8日
E、煙草公司收購烤煙葉不交煙葉稅

正確答案：B,D

答案分析：選項A：應(yīng)向乙縣（煙葉收購地）主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。選項B：可計算抵扣的進項稅額=（煙葉收購價款+實際支付的價外補貼+煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率=[30+2+30×（1+10%）×20%]×10%=3.86（萬元）。選項C：應(yīng)納煙葉稅稅額=30×（1+10%）×20%=6.6（萬元）。選項E：煙葉稅的征稅對象是煙葉，包括烤煙葉、晾曬煙葉，所以煙草公司收購烤煙葉應(yīng)繳納煙葉稅。

查看完整問題

喬老師

2025-11-09 21:36:35 386人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

1.煙葉稅應(yīng)納稅額=收購煙葉實際支付的價款總額×煙葉稅稅率（20%）

納稅人收購煙葉實際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼。其中，價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計算。

2.準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=（收購煙葉實際支付的價款總額+按規(guī)定繳納的煙葉稅）×扣除率=（煙葉收購價款+實際支付的價外補貼+按規(guī)定繳納的煙葉稅）×扣除率

【提示】關(guān)于價外補貼，在煙葉稅和增值稅中的處理不太一致：

計算煙葉稅的時候價外補貼統(tǒng)一按照收購價款的10%計算，也就是說煙葉稅=（收購價款+收購價款×10%）×20%=收購價款×（1+10%）×20%。

而計算增值稅進項稅額的時候，是按照實際支付的價外補貼計算的，不是統(tǒng)一按照10%計算的，即可以抵扣的進項稅額=（收購價款+實際支付的價外補貼+煙葉稅）×扣除率。

所以本題按照2萬元計算進項稅額哦，不是10%。

您理解一下~

有問題歡迎繼續(xù)交流。希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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