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該題為什么月末外購(gòu)煙絲12萬(wàn)是減去？

已納消費(fèi)稅的扣除 2024-10-28 10:01:34

問(wèn)題來(lái)源：

5.（單選題?2021年）甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2022年1月初庫(kù)存外購(gòu)煙絲買(mǎi)價(jià)5萬(wàn)元；從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為20萬(wàn)元；月末外購(gòu)庫(kù)存煙絲買(mǎi)價(jià)12萬(wàn)元。本月將外購(gòu)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)甲類(lèi)卷煙，本月銷(xiāo)售甲類(lèi)卷煙10箱（標(biāo)準(zhǔn)箱），取得不含稅銷(xiāo)售額22萬(wàn)元。甲卷煙廠本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　）萬(wàn)元。

A.12.47

B.8.57

C.6.47

D.12.32

【答案】B

【解析】將外購(gòu)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，允許按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅。準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅=（5＋20-12）×30％=3.9（萬(wàn)元），甲卷煙廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=22×56％＋10×150÷10000-3.9=8.57（萬(wàn)元）

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薛老師

2024-10-28 11:13:37 888人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

月末外購(gòu)煙絲12萬(wàn)是庫(kù)存，表示這部分煙絲在當(dāng)月并未被領(lǐng)用或消耗掉，由于月初庫(kù)存+本月購(gòu)進(jìn)-本月領(lǐng)用=月末庫(kù)存，得出本月領(lǐng)用=月初庫(kù)存+本月購(gòu)進(jìn)-月末庫(kù)存。題目中準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅是基于實(shí)際領(lǐng)用數(shù)量來(lái)計(jì)算的，所以需要從月初庫(kù)存和當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的總和中減去月末庫(kù)存，這樣才能準(zhǔn)確反映出當(dāng)月實(shí)際用于連續(xù)生產(chǎn)并被消耗掉的煙絲數(shù)量。所以，月末外購(gòu)煙絲12萬(wàn)要從可抵扣消費(fèi)稅的計(jì)算中減去。

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