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城建稅直接減免兩稅為何不含先征后返即征即退

消費稅納稅地點消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間 2025-11-08 18:37:43

問題來源：

【考點10】消費稅征收管理

1.納稅義務(wù)發(fā)生時間（和增值稅基本一致）

貨款結(jié)算方式	納稅義務(wù)發(fā)生時間
賒銷和分期收款方式	按合同約定的收款日期的當天，合同未約定或無合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天
預(yù)收貨款方式	應(yīng)稅消費品發(fā)出的當天
托收承付或委托銀行收款	發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天
其他結(jié)算方式	收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天
自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品	移送使用的當天
委托加工應(yīng)稅消費品	納稅人提貨的當天
進口應(yīng)稅消費品	報關(guān)進口的當天

2.納稅地點

應(yīng)稅行為	納稅地點
銷售及自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品	機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)
納稅人總、分機構(gòu)不在同一縣市但在同一省的	分別向各自機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，經(jīng)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅
到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)消費品	銷售后，向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地納稅
委托加工應(yīng)稅消費品	受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)（受托方為個人除外）委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
進口應(yīng)稅消費品	由進口人或代理人向報關(guān)地海關(guān)納稅

消費稅大題：命題思路及具體方向

考點	具體內(nèi)容
生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的計算	（1）直接對外銷售，主要是銷售額的確定，和增值稅銷售額的確定基本一致，略有差異（2）自產(chǎn)自用（視同銷售），確定其計稅依據(jù)，并計算稅額
委托加工應(yīng)稅消費品相關(guān)涉稅處理	（1）受托方代收代繳消費稅的計算（2）委托加工收回后對外銷售消費稅處理（3）受托方未履行代收代繳消費稅義務(wù)的處理（4）和增值稅的關(guān)聯(lián)及差異
已納消費稅的扣除	外購或委托加工收回已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品再銷售已納消費稅的扣除計算
零售應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的計算	（1）零售金銀首飾應(yīng)納消費稅的計算（2）零售超豪華小汽車應(yīng)納消費稅的計算

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常老師

2025-11-09 16:24:01 277人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

直接減免，退還的增值稅和消費稅可退還城建稅及附加：比如說2025年2月發(fā)布一個文件針對某個業(yè)務(wù)免征增值稅，但是這個文件規(guī)定開始實施日期是1月份，那么這個時候如果企業(yè)涉及這種業(yè)務(wù)的話，它1月的業(yè)務(wù)是可以免征增值稅的，那么1月份這部分已繳納的增值稅就可以退還，同時可以退還相應(yīng)的已繳納的城建稅及附加。這是由于一種時間差產(chǎn)生的退稅，本身這業(yè)務(wù)是免征增值稅的，那么就不需要繳納城建稅及附加，所以由于時間差產(chǎn)生退還的時候，城建稅和附加可一并退還。

而如果是一個業(yè)務(wù)本身適用的就是先征后返或先征后退或即征即退增值稅的政策，那么在退（返）還增值稅的時候就不能退還相應(yīng)的城建稅及附加。因為這個增值稅是按照政策先繳納了再退（返）還，而城建稅及附加在其繳納的時候按照繳納的增值稅計算，之后退（返）還的時候城建稅及附加沒有相應(yīng)的優(yōu)惠，不能退還。

因此我們才說，直接減免的兩稅，不包括先征后退（返）、即征即退。您理解一下~

有問題歡迎繼續(xù)交流。希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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