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視同銷售時(shí)如何選擇售價(jià)：平均價(jià)還是最高價(jià)？

請(qǐng)問(wèn)老師，視同銷售的時(shí)候什么時(shí)候用平均售價(jià)，什么時(shí)候用最高售價(jià)

消費(fèi)稅稅目自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計(jì)算 2023-11-06 16:05:04

問(wèn)題來(lái)源：

（其他相關(guān)資料：A型小汽車的最高不含稅價(jià)為12萬(wàn)元/輛、平均不含稅價(jià)為10萬(wàn)元/輛，A型小汽車消費(fèi)稅稅率5%，B型小汽車消費(fèi)稅稅率3%、成本利潤(rùn)率為8%）
某汽車廠為增值稅一般納稅人，2023年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）進(jìn)口一批汽車零配件生產(chǎn)A型小汽車，關(guān)稅完稅價(jià)格為75萬(wàn)元，繳納關(guān)稅15萬(wàn)元，取得海關(guān)填發(fā)的稅款專用繳款書(shū)，本月生產(chǎn)小汽車領(lǐng)用50%。

（2）銷售A型小汽車80輛取得含稅價(jià)款904萬(wàn)元，由于對(duì)方未按規(guī)定支付價(jià)款，收取違約金2萬(wàn)元；銷售電動(dòng)汽車10輛取得含稅價(jià)款120萬(wàn)元。
（3）將A型小汽車20輛用于抵償所欠供貨商的原材料款、10輛發(fā)給股東作為分紅。
（4）將新研發(fā)的B型小汽車2輛移送管理部門(mén)使用，B型小汽車的生產(chǎn)成本為16萬(wàn)元/輛。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

1.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納消費(fèi)稅（　　）萬(wàn)元。

A、3.37

B、4.21

C、4

D、0

正確答案：D

答案分析：汽車零配件不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。

2.業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納消費(fèi)稅（　　）萬(wàn)元。

A、40

B、40.09

C、45.40

D、45.29

正確答案：B

答案分析：電動(dòng)汽車不征收消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納消費(fèi)稅=（904+2）÷（1+13%）×5%=40.09（萬(wàn)元）。

3.業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納消費(fèi)稅（　　）萬(wàn)元。

A、17

B、15

C、18

D、16

正確答案：A

答案分析：業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納消費(fèi)稅=（20×12+10×10）×5%=17（萬(wàn)元）。

4.業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納消費(fèi)稅（　　）萬(wàn)元。

A、0.96

B、1.04

C、1.07

D、1.09

正確答案：C

答案分析：業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納消費(fèi)稅=2×16×（1+8%）÷（1-3%）×3%=1.07（萬(wàn)元）。

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馬老師

2023-11-07 09:31:38 4552人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

老師給您將消費(fèi)稅結(jié)合增值稅具體總結(jié)如下：

自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用途		計(jì)稅依據(jù)
自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用途		增值稅	消費(fèi)稅
連續(xù) 生產(chǎn)	應(yīng)稅消費(fèi)品	×	×
連續(xù) 生產(chǎn)	非應(yīng)稅消費(fèi)品	×	√
其他方面	（1）換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料（2）抵償債務(wù) （3）對(duì)外投資	（1）納稅人最近時(shí)期同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均價(jià) （2）其他納稅人最近時(shí)期同類應(yīng)稅消費(fèi)品平均價(jià) （3）組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)+消費(fèi)稅	最高價(jià)
其他方面	（1）贊助、無(wú)償贈(zèng)送（2）職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)等		（1）納稅人最近時(shí)期同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格（2）組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)+消費(fèi)稅