問題來源：
第十節(jié) 出口環(huán)節(jié)增值稅政策
考點5 增值稅免抵退稅和免退稅的計算（掌握）
（一）增值稅“免抵退稅”的計算
1.生產企業(yè)的“四步退稅法”——當期無免稅購進原材料
第1步：計算不得免征和抵扣的稅額（剔稅）
當期不得免征和抵扣的稅額=當期出口貨物離岸價×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）
出口貨物離岸價以出口發(fā)票計算的離岸價為準，出口發(fā)票不能如實反映離岸價的，主管稅務機關有權按照有關規(guī)定予以核定。
典例詳解“免抵退稅”計算的舉例
具有進出口經營權的甲生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，其自產貨物同時內銷及出口。2023年4月，甲企業(yè)從國內購入原材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，稅款65萬元，當月內銷貨物取得不含稅收入400萬元，出口貨物離岸價折合人民幣200萬元。已知，甲企業(yè)出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。
（1）當期不得免征和抵扣稅額=200×（13%-10%）=6（萬元）
精準點撥不得免征和抵扣稅額的會計處理：
結合會計知識可知，不得免征和抵扣的稅額，需要調增出口產品的銷售成本，影響企業(yè)所得稅。
該部分的賬務處理為：
借：主營業(yè)務成本
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
第2步：計算當期應納增值稅額（抵稅）
當期應納稅額=當期銷項稅額-（當期進項稅額-“剔稅”額）-上期末留抵稅額
當期應納稅額＞0→本期應納稅額，正常交稅
當期應納稅額＜0→進入下一步（涉及退稅）
精準點撥1
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王老師
2024-03-18 18:14:51 2164人瀏覽
尊敬的學員，您好：
是的，您的理解是正確的。（13%-10%）的部分，即出口貨物適用稅率與出口貨物退稅率之差，代表了生產企業(yè)出口貨物時不得免征和抵扣的稅額，也可以理解為生產企業(yè)出口貨物需要承擔的稅負。這部分稅額需要調增出口產品的銷售成本，并影響企業(yè)所得稅。在會計處理上，通常通過借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目來體現(xiàn)。
每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！有幫助(4)
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