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違約金的納稅問題

在某項業(yè)務(wù)中，我公司已按合同約定付款，但對方最終未按合同履約，終止合同后我方收取的合同違約金，是否要繳納增值稅，如果繳納的話是不是按合同標(biāo)的物的稅率進(jìn)行繳納？

銷售額的一般規(guī)定 2024-09-21 12:59:15

問題來源：

【考點(diǎn)26】銷項稅額的一般規(guī)定

1.銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時收取的全部價款和價外費(fèi)用，不包括銷項稅額。

2.價外費(fèi)用，是指價外收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤、補(bǔ)貼、違約金（延期付款利息）和手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。

但下列項目不包括在內(nèi)：

（1）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。

（2）同時符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：①承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的；②納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

（3）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。

（4）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：①由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；②收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；③所收款項全額上繳財政。

提示1

價外費(fèi)用在計稅時適用稅率是所銷售對象的適用稅率。

提示2

價外費(fèi)用通常為含稅價，計稅時需要價稅分離。

3.消費(fèi)稅稅金。由于消費(fèi)稅屬于價內(nèi)稅，因此，凡征收消費(fèi)稅的貨物在計征增值稅額時，其應(yīng)稅銷售額應(yīng)包括消費(fèi)稅稅金。

4.自2020年1月1日起，納稅人取得的財政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

提示

銷售額應(yīng)以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算。折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應(yīng)當(dāng)事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。

5.含稅銷售額的換算

特別需要強(qiáng)調(diào)的是盡管銷項稅額也是銷售方向購買方收取的，但是增值稅采用價外計稅方式，用不含稅價作為計稅依據(jù)，因而銷售額中不包括向購買方收取的銷項稅額。

不含稅銷售額=含稅銷售額1+稅率