哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

零稅率包括：

（1）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（2）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。主要包括國際運輸服務(wù)；航天運輸服務(wù)（參照國際運輸服務(wù)）；向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù)：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

（3）其他零稅率政策：按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國際運輸服務(wù)項目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的適用零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。境內(nèi)單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務(wù)，由境內(nèi)實際承運人適用增值稅零稅率；無運輸工具承運業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。

第一步：先記總框架 —— 零稅率分 “三大類”

零稅率政策本質(zhì)圍繞 “貨物出口” 和 “跨境服務(wù) / 無形資產(chǎn)” 展開，再加上特殊情形補充，可先鎖定三個核心板塊：

出口貨物類：最基礎(chǔ)、范圍最明確的一類。

跨境服務(wù) / 無形資產(chǎn)類：內(nèi)容最多，需進一步分類記憶。

特殊規(guī)則補充類：針對 “資質(zhì)” 和 “角色” 的特殊判定，是易考點。

第二步：拆解每類核心，抓 “關(guān)鍵詞” 減負(fù)擔(dān)

1. 出口貨物類（最簡單，1 句話記）

核心規(guī)則：出口貨物→零稅率。

唯一例外：國務(wù)院另有規(guī)定的除外（無需記具體例外，記住有這個 “口子” 即可）。

2. 跨境服務(wù) / 無形資產(chǎn)類（分 2 小類，記 “共性 + 特征”）

先抓共性：必須是 “境內(nèi)單位 / 個人” 向 “境外” 提供，且服務(wù)需 “完全在境外消費”（或符合特定運輸屬性）。再分 2 小類記特征：

運輸相關(guān)服務(wù)（2 個）：國際運輸服務(wù)（直接關(guān)聯(lián) “跨境” 場景）。航天運輸服務(wù)（明確 “參照國際運輸”，相當(dāng)于 “國際運輸?shù)奶厥庑问健保?/p>

技術(shù) / 服務(wù)相關(guān)（10 個，記 “高頻領(lǐng)域 + 兜底”）：

高頻技術(shù)類：研發(fā)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)（核心是 “技術(shù)輸出”）。

高頻服務(wù)類：設(shè)計服務(wù)、軟件服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。

特定領(lǐng)域類：合同能源管理服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)（記 “領(lǐng)域名稱”，無需深究細(xì)節(jié)，看到能對應(yīng)即可）。

3. 特殊規(guī)則補充類（記 “2 個判定標(biāo)準(zhǔn)”）

核心是 “看資質(zhì)” 和 “看角色”，二選一對應(yīng)結(jié)果：

判定標(biāo)準(zhǔn) 1：國際運輸服務(wù)→有資質(zhì)→零稅率；無資質(zhì)→免稅（非零稅率）。

判定標(biāo)準(zhǔn) 2：無運輸工具承運（國際運輸）→實際承運人→零稅率；經(jīng)營者→免稅（非零稅率）。

其實主要是第2點服務(wù)不好記，為您提供一下彭婷老師的口訣：

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~