1.該卷煙廠本月應(yīng)納進口環(huán)節(jié)增值稅稅額（　?。┤f元。

正確答案：A

答案分析：

關(guān)稅的計稅依據(jù)不包括進口后發(fā)生的安裝調(diào)試費用。
應(yīng)納進口增值稅=15×7.7×（1+5%）×13%+（10+0.4）×7.7×（1+20%）/（1-30%）×13%=33.61（萬元）。

本題考查增值稅、消費稅的混合計算。

【解題關(guān)鍵】

業(yè)務(wù)（1）：從甲卷煙廠和供銷社購入煙絲，均取得了增值稅專用發(fā)票，準予憑票抵扣進項稅額；從甲卷煙廠購入的已稅煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)A牌卷煙，準予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣已納的消費稅。從供銷社購進煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)A牌卷煙，不得抵扣已納的消費稅。理由是：一般情況下，消費稅是在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)進行繳納的，即在生產(chǎn)企業(yè)銷售給商貿(mào)企業(yè)（如供銷社）時，按照當時的不含增值稅銷售價格進行繳納。

而商貿(mào)企業(yè)在銷售時是沒有繳納消費稅的，并且商貿(mào)企業(yè)后來繼續(xù)銷售時的價格一般不等于最初生產(chǎn)企業(yè)銷售給他的價格，也就是說其繼續(xù)銷售的價格不是最初生產(chǎn)企業(yè)計算繳納消費稅的價格，因此是不可以計算抵扣已納消費稅的。

業(yè)務(wù)（2）：購進勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣進項稅額。

業(yè)務(wù)（3）：進口監(jiān)測設(shè)備，關(guān)稅完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，進口后的安裝調(diào)試費不得計入關(guān)稅完稅價格。進口關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率，進口環(huán)節(jié)增值稅=關(guān)稅完稅價格×（1+關(guān)稅稅率）×增值稅稅率。

業(yè)務(wù)（4）：從甲卷煙廠購進的煙絲和進口的煙絲，用于連續(xù)生產(chǎn)A牌卷煙，準予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣已納消費稅稅款。

業(yè)務(wù)（5）：對外銷售卷煙照章繳納增值稅、消費稅，向批發(fā)商贈送卷煙視同銷售繳納增值稅、消費稅。

業(yè)務(wù)（6）：以卷煙抵債，按照平均售價計算繳納增值稅，按照最高銷售價格計算繳納消費稅。

2.該卷煙廠本月應(yīng)納進口環(huán)節(jié)消費稅稅額（　?。┤f元。

正確答案：C

答案分析：

應(yīng)納進口消費稅=（10+0.4）×7.7×（1+20%）/（1-30%）×30%=41.18（萬元）。

3.該卷煙廠本月增值稅銷項稅額（　　）萬元。

正確答案：D

答案分析：

增值稅視同銷售按照平均價格計算銷售額。
當期增值稅計稅銷售額=450+600×60/10000+50×250×60/10000=528.60（萬元）
銷項稅額=528.60×13%=68.72（萬元）。

4.該卷煙廠本月可抵扣增值稅進項稅額合計（　?。┤f元。

正確答案：B

答案分析：

當期進項稅額合計=5.2+6.5+0.78+33.61=46.09（萬元）。

5.該卷煙廠本月應(yīng)納國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)消費稅稅額（　?。┤f元。

正確答案：A

答案分析：

抵償債務(wù)的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品按照最高價作為消費稅的計稅價格。第（6）筆業(yè)務(wù)應(yīng)該按照最高價計算應(yīng)納消費稅。
生產(chǎn)領(lǐng)用工業(yè)企業(yè)購進和進口的煙絲可抵扣消費稅=（40×30%+41.18）×80%=42.54（萬元）
消費稅計稅銷售額=450+600×60/10000+50×250×65/10000=534.85（萬元）
該卷煙廠本月應(yīng)納國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)消費稅稅額=534.85×36%+（300+600÷250+50）×150/10000-42.54=155.29（萬元）。

6.根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是（　?。?。

正確答案：A

答案分析：

用外購（含進口）或委托加工收回的煙絲生產(chǎn)卷煙，煙絲已納消費稅可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用量在當期卷煙應(yīng)納消費稅稅額中扣除；向本廠職工銷售的卷煙應(yīng)征收消費稅。