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啤酒包裝物押金如何影響消費稅？

書上說，啤酒黃酒包裝物押金未逾期且未超過一年，不征收消費稅，和增值稅。逾期未退還或一年以上，征收增值稅，不征消費稅。為啥這里押金3個月。計算消費稅就得把包裝物押金算進去了

從量定額計征的計稅依據(jù) 2020-09-04 09:41:28

問題來源：

某啤酒廠（增值稅一般納稅人）2020年2月銷售啤酒，不含增值稅價格為2850元/噸，同時規(guī)定每噸另單獨收取優(yōu)質服務費100元、手續(xù)費40元，當月每噸收取單獨核算的包裝物押金（非重復使用的塑料周轉箱的押金）50元（押金期限3個月），則該啤酒廠的增值稅和消費稅計算正確的有（　　）。（★★★）

A、每噸啤酒的增值稅計稅銷售額為3018.14元
B、每噸啤酒的增值稅計稅銷售額為2973.89元
C、每噸啤酒的增值稅計稅銷售額為2938.50元
D、每噸啤酒應納消費稅稅額250元
E、每噸啤酒應納消費稅稅額220元

正確答案：B,D

答案分析：

計算增值稅計稅銷售額時，單獨核算的啤酒的包裝物押金，未到期的不并入銷售額，每噸啤酒的增值稅計稅銷售額=2850+（100+40）/（1+13%）=2973.89（元）；確定啤酒的消費稅適用稅率時，要將其包裝物押金價稅分離并入銷售額確定稅率級次，每噸價格=2850+（100+40+50）/（1+13%）=3018.14（元）>3000元，適用250元/噸的消費稅稅率。

本題考查增值稅和消費稅的混合計算。

【解題關鍵】在計算增值稅時，啤酒、黃酒包裝物押金，在收取時不計稅，在逾期或者超過1年時并入銷售額計稅。而計算消費稅時，由于啤酒、黃酒屬于從量定額計征消費稅的，所以不影響消費稅稅額的計算，但是其影響的是啤酒類別的判定，即在計算啤酒出廠價格時，要將包裝物押金并入啤酒銷售額計算每噸啤酒的出廠價格。

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劉老師

2020-09-04 18:49:38 6963人瀏覽

確定啤酒的消費稅適用稅率時，要將其包裝物押金價稅分離并入銷售額確定稅率級次。因為啤酒是從量計稅，所以押金收入不影響其稅額的計算~~

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