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為什么還要加上從量部分的消費(fèi)稅

為什么要在這里加上從量部分的消費(fèi)稅，

消費(fèi)稅復(fù)合計(jì)稅計(jì)算方法 2025-11-01 22:43:57

問題來源：

多選11

　萬利白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）白酒銷售業(yè)務(wù)

注：萬利白酒生產(chǎn)企業(yè)與白酒銷售公司為關(guān)聯(lián)企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格160元/斤。

銷售方	購貨方	數(shù)量（斤）	單價(jià)（元/斤）	金額（萬元）
萬利企業(yè)	白酒銷售公司	12000	140	168
萬利企業(yè)		酒店	9600	200	192
合計(jì)	—	21600	—	360

（2）其他業(yè)務(wù)：本月將100斤特制新品白酒贈(zèng)送給來賓，該批白酒成本50000元，沒有同類白酒的銷售價(jià)格，該白酒的成本利潤率為10%。本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在本月用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣（白酒消費(fèi)稅稅率20%+0.5元/斤）。針對(duì)萬利白酒生產(chǎn)企業(yè)購貨對(duì)象的差別，財(cái)務(wù)經(jīng)理建議不直接向酒店銷售白酒，而是按照統(tǒng)一的出廠價(jià)140元/斤銷售給銷售公司，銷售公司按照200元/斤再銷售給酒店。則下列說法正確的有（）。（上述價(jià)格均為不含稅價(jià)）

A.原銷售方式下萬利企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅為77.88萬元

B.贈(zèng)送來賓新品白酒無須繳納消費(fèi)稅

C.贈(zèng)送來賓新品白酒應(yīng)納消費(fèi)稅13812.5元

D.若聽從財(cái)務(wù)經(jīng)理的建議，則可以使萬利企業(yè)少繳納消費(fèi)稅12.68萬元

E.若聽從財(cái)務(wù)經(jīng)理的建議，不會(huì)使萬利企業(yè)少繳納消費(fèi)稅

【答案】AC

【解析】（1）原銷售方式下應(yīng)納消費(fèi)稅＝[（12000×160＋9600×200）×20%＋（12000＋9600）×0.5]÷10000＝77.88（萬元）。接受財(cái)務(wù)經(jīng)理建議后應(yīng)納消費(fèi)稅＝[（12000＋9600）×160×20%＋（12000＋9600）×0.5]÷10000＝70.2（萬元）。該建議可以使萬利白酒生產(chǎn)企業(yè)少納消費(fèi)稅＝77.88－70.2＝7.68（萬元）。（2）贈(zèng)送來賓新品白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=［50000×（1+10%）+100×0.5］÷（1－20%）×20%+100×0.5=13812.5（元）。

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