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消費(fèi)稅委托加工后生產(chǎn)或不生產(chǎn)如何扣除已納稅


消費(fèi)稅委托加工后收回繼續(xù)生產(chǎn)和不生產(chǎn)，分別怎么扣除已納消費(fèi)稅，扣除范圍又有什么區(qū)別，總結(jié)一下可以嗎，每次小題大題總是弄混

進(jìn)口貨物增值稅的一般規(guī)定進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的基本規(guī)定 2025-11-13 17:42:10

問(wèn)題來(lái)源：

【考點(diǎn)】進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的基本規(guī)定
27.
　某葡萄酒企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年2月從國(guó)外進(jìn)口高檔葡萄酒作為原材料，貨價(jià)為100萬(wàn)元，境外運(yùn)費(fèi)為10萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)為0.33萬(wàn)元。本月領(lǐng)用80%用于生產(chǎn)A型葡萄酒。本月銷(xiāo)售自產(chǎn)A型葡萄酒取得不含稅收入600萬(wàn)元，葡萄酒關(guān)稅稅率為14%。該企業(yè)本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅（　?。┤f(wàn)元。（消費(fèi)稅稅率為10%）
A.60
B.46.07
C.48.82
D.48.85

【答案】C

【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=（100+10+0.33）×（1+14%）÷（1?10%）×10%=13.98（萬(wàn)元）；應(yīng)納消費(fèi)稅=600×10%-13.98×80%=48.82（萬(wàn)元）。

查看完整問(wèn)題

小臧老師

2025-11-14 15:14:24 423人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

1、委托加工后直接銷(xiāo)售，也就是不高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，不交消費(fèi)稅，也不涉及抵扣消費(fèi)稅的問(wèn)題；

2、委托加工后加價(jià)銷(xiāo)售，也就是以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，繳納消費(fèi)稅，同時(shí)允許抵扣已納消費(fèi)稅，此時(shí)沒(méi)有范圍限制，15個(gè)應(yīng)稅消費(fèi)品都可以抵扣。

3、委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納的消費(fèi)稅，有范圍限制（反向記憶不能扣的：高檔手表、酒、小汽車(chē)、游艇、電池、涂料、摩托車(chē)）

委托加工涉及的抵扣已納稅額就是如上內(nèi)容，您理解下~~

您再理解一下，如有其他疑問(wèn)歡迎繼續(xù)交流，加油！
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