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考點09 增值稅：進口環(huán)節(jié)增值稅?必學指數(shù)|★★★
項目 | 規(guī)定 |
納稅人 | 進口貨物的收貨人或辦理報關(guān)手續(xù)的單位和個人 |
適用稅率 | 一般為：13%、9% 特殊情況下：適用3%征收率（進口抗癌藥品、罕見病藥品）或5%征收率（進口空載重量在25噸以上的飛機） |
征稅范圍 | 只要是報關(guān)進境的貨物，不論來源及用途，均征收進口環(huán)節(jié)的增值稅（免稅進口的貨物除外） |
應(yīng)納稅額 的計算 | 組成計稅價格=關(guān)稅計稅價格+關(guān)稅+消費稅=（關(guān)稅計稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅稅率） 應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率 不得抵扣任何稅額（包括在國外已納的稅款） |
稅額性質(zhì) | 符合抵扣范圍的，可以憑海關(guān)進口增值稅專用繳款書，作為進項稅額抵扣 |
項目 | 規(guī)定 | |
跨境電子商務(wù)零售進口商品 | 納稅人 | 購買跨境電子商務(wù)零售進口商品的個人 |
扣繳義務(wù)人 | 電商企業(yè)、電商平臺企業(yè)或物流企業(yè)（代收代繳關(guān)稅、增值稅、消費稅） | |
計稅價格 | 實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費） | |
單次交易限值 | 5000元人民幣 | |
年度交易限值 | 26000元人民幣 | |
限值內(nèi)稅收優(yōu)惠 | 關(guān)稅：0 增值稅、消費稅：按法定稅額的70%征收（無免征額） | |
項目 | 規(guī)定 | |
跨境電子商務(wù)零售進口商品 | 超單次限值但未超年度限值且訂單下僅一件商品 | （1）可自跨境電商零售渠道進口，按貨物稅率全額征稅（關(guān)稅+增值稅+消費稅） （2）計入年度交易總額 |
退稅管理 | 跨境電子商務(wù)零售進口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額 | |
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劉老師
2025-11-11 19:44:34 243人瀏覽
勤奮刻苦的同學，您好：
還有四個稅：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、消費稅、土地增值稅。
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