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關(guān)于增值稅留抵稅額退稅制度

什么存量留抵稅額是企業(yè)期末留抵稅額與2019.3.31日期末留抵稅額找較低者呢？增量留抵稅額為什么是看新增加的呢？一次性退稅后，留下來的為什么是當(dāng)期期末留抵稅額，但是存量留抵稅額下是0呢？原理是什么

研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策 2025-09-22 11:27:56

問題來源：

考點(diǎn)07-研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅制度　大綱要求|熟悉
1. 適用范圍：自2024年1月1日起，符合條件的研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備。
2. 退稅金額：研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備，為取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額。
（1）已用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，不得申報(bào)退稅；
（2）已用于退稅的，不得用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
3. 補(bǔ)繳稅款：已辦理增值稅退稅的國產(chǎn)設(shè)備，自增值稅專用發(fā)票開具之日起3年內(nèi)，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的，研發(fā)機(jī)構(gòu)須按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。補(bǔ)繳已退稅款按以下方法計(jì)算：
應(yīng)補(bǔ)繳稅款=增值稅專用發(fā)票上注明的稅額×（設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值）
設(shè)備折余價(jià)值=增值稅專用發(fā)票上注明的金額-累計(jì)已提折舊
累計(jì)已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算。
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劉老師

2025-09-22 17:41:17 426人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

存量其實(shí)就是從2019年3月底到現(xiàn)在存下來的；增量其實(shí)就是相比2019年3月底增加的部分。


比如說您一年前，銀行卡里有100萬元，現(xiàn)在您的銀行卡里有120萬元。

兩種情況：

（1）您之前的100萬一直沒有取出來過，那么您這一年增加的存款（增量）就是20萬元；之前存的（存量）就是100萬元。

（2）您之前的100萬，在這一年里您取出來了，但是現(xiàn)在銀行卡了仍然有120萬，那么您這一年增加的存款（增量）就是120萬元；之前存的（存量）由于您之前取出來了，所以是0。

政策中的詞匯比較陌生，所以您覺得難理解，您按照老師的例子代入一下就好啦。

從邏輯上看，“存量+增量”即是“期末留抵稅額”。一次性退還“存量留抵稅額”清零后，“0+增量”還是“期末留抵稅額”。

所以，納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。


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