這個圖片是不是只有年終獎單獨計稅時適用？

其他知識點 2025-12-18 20:04:49

問題來源：

個人所得稅自查自檢（2）

四.員工年終一次性獎金個稅計算是否合理

1.年終一次性獎金政策

2019年1月1日到2023年12月31日前取得全年一次性獎金，您可以選擇并入綜合所得，或者不并入綜合所得計算個人所得稅。

（1）2024年1月1日以后，取得全年一次性獎金，只有一種處理方法，即并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

（2）在一個納稅年度內，對每一個納稅人，全年獎單獨計稅的辦法只允許采用一次。

參考文件：《財政部稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅【2018】164號）；《財政部稅務總局關于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2021年第42號）

2.注意躲避黑洞

案例1：全年一次性獎金單獨計稅如何計算？

A公司給員工張浩20X2年發(fā)放了年終一次性獎144000元，給員工李玉發(fā)放20X2年度年終獎150000元。兩位員工咨詢財務經理，年終獎如果單獨計稅，各自需要承擔多少稅款？

解析：計算步驟如下

首先：全年獎/12=商數(shù)

其次：按月度稅率表找到稅率和速算扣除數(shù)

再次：應納稅額=全年獎*稅率-速算扣除數(shù)

張浩發(fā)放144000元，則144000/12=12000元，找到綜合所得對應的月度表中，落在“超過3000元至12000元”區(qū)間，故其對應稅率為10%，速算扣除數(shù)210元，

因此張浩應繳納個稅=144000*0.1-210=14190 元，

稅后所得=144000-14190=129810元

個人所得稅稅率表（月度適用）

級數(shù)	應納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過3000元的	3	0
2	超過3000元至12000元的部分	10	210
3	超過12000元至25000元的部分	20	1410
4	超過25000元至35000元的部分	25	2660
5	超過35000元至55000元的部分	30	4410
6	超過55000元至80000元的部分	35	7160
7	超過80000元的部分	45	15160

解析：

?李玉發(fā)放年終獎150000元，則150000/12=12500元，找到綜合所得對應的月度表中，落在“超過12000元至25000元“區(qū)間，故其對應稅率為20%，速算扣除數(shù)1410元，因此李玉應繳納個稅=150000*0.2-1410=28590元，稅后所得=150000-28590=121410元

思考：為啥李玉比張浩發(fā)放的年終獎明明多發(fā)6000元，可到手反而比張浩卻少了8400元呢？

年終獎黑洞

全年獎發(fā)放不能處于以下區(qū)間

36000元（不含36000）-38566.67元

144000元（不含144000）-160500元

300000元（不含300000）-318333.33元

420000元（不含420000元）-447500元

660000元（不含660000）-706538.46元

960000元（不含960000）-1120000元

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