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這個(gè)圖片是不是只有年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅時(shí)適用？

其他知識(shí)點(diǎn) 2025-12-18 20:04:49

問(wèn)題來(lái)源：

個(gè)人所得稅自查自檢（2）

四.員工年終一次性獎(jiǎng)金個(gè)稅計(jì)算是否合理

1.年終一次性獎(jiǎng)金政策

2019年1月1日到2023年12月31日前取得全年一次性獎(jiǎng)金，您可以選擇并入綜合所得，或者不并入綜合所得計(jì)算個(gè)人所得稅。

（1）2024年1月1日以后，取得全年一次性獎(jiǎng)金，只有一種處理方法，即并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

（2）在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，全年獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅的辦法只允許采用一次。

參考文件：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅【2018】164號(hào)）；《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第42號(hào)）

2.注意躲避黑洞

案例1：全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅如何計(jì)算？

A公司給員工張浩20X2年發(fā)放了年終一次性獎(jiǎng)144000元，給員工李玉發(fā)放20X2年度年終獎(jiǎng)150000元。兩位員工咨詢財(cái)務(wù)經(jīng)理，年終獎(jiǎng)如果單獨(dú)計(jì)稅，各自需要承擔(dān)多少稅款？

解析：計(jì)算步驟如下

首先：全年獎(jiǎng)/12=商數(shù)

其次：按月度稅率表找到稅率和速算扣除數(shù)

再次：應(yīng)納稅額=全年獎(jiǎng)*稅率-速算扣除數(shù)

張浩發(fā)放144000元，則144000/12=12000元，找到綜合所得對(duì)應(yīng)的月度表中，落在“超過(guò)3000元至12000元”區(qū)間，故其對(duì)應(yīng)稅率為10%，速算扣除數(shù)210元，

因此張浩應(yīng)繳納個(gè)稅=144000*0.1-210=14190 元，

稅后所得=144000-14190=129810元

個(gè)人所得稅稅率表（月度適用）

級(jí)數(shù)	應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過(guò)3000元的	3	0
2	超過(guò)3000元至12000元的部分	10	210
3	超過(guò)12000元至25000元的部分	20	1410
4	超過(guò)25000元至35000元的部分	25	2660
5	超過(guò)35000元至55000元的部分	30	4410
6	超過(guò)55000元至80000元的部分	35	7160
7	超過(guò)80000元的部分	45	15160

解析：

?李玉發(fā)放年終獎(jiǎng)150000元，則150000/12=12500元，找到綜合所得對(duì)應(yīng)的月度表中，落在“超過(guò)12000元至25000元“區(qū)間，故其對(duì)應(yīng)稅率為20%，速算扣除數(shù)1410元，因此李玉應(yīng)繳納個(gè)稅=150000*0.2-1410=28590元，稅后所得=150000-28590=121410元

思考：為啥李玉比張浩發(fā)放的年終獎(jiǎng)明明多發(fā)6000元，可到手反而比張浩卻少了8400元呢？

年終獎(jiǎng)黑洞

全年獎(jiǎng)發(fā)放不能處于以下區(qū)間

36000元（不含36000）-38566.67元

144000元（不含144000）-160500元

300000元（不含300000）-318333.33元

420000元（不含420000元）-447500元

660000元（不含660000）-706538.46元

960000元（不含960000）-1120000元

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