當前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 實操就業(yè) > 稅務(wù)晉升 > 答疑詳情

殘保金計算上年職工年平均工資是總額除以人數(shù)嗎

計算殘保金的“上年在職職工年平均工資”是用上年職工工資總額除以上年職工總?cè)藬?shù)嗎？

殘保金申報要點及流程 2025-12-28 11:17:18

問題來源：

（三）殘保金申報要點及流程

1.殘保金政策

（1）自2020年1月1日起至2027年12月31日期間：

①在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

提示：除深圳地區(qū)，上述優(yōu)惠只適用于企業(yè)性單位，不適用于機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體等非企業(yè)單位；深圳地區(qū)是全部繳納殘保金的企業(yè)都可以享受。

殘保金繳納主體：屬于機關(guān)、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位未到達當?shù)匕才艢埣踩司蜆I(yè)比例，需要繳納殘保金。

②對殘疾人就業(yè)保障金實行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到1%（含）以上，但未達到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

政策依據(jù)：財政部公告2019年第98號、財政部公告2023年第8號。

2.殘保金計算公式

保障金年繳納額=（上年在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年在職職工年平均工資。

①“上年在職職工人數(shù)”，是按上年本單位在職職工的年平均人數(shù)計算的，也就是每個月人數(shù)相加再除以12（如果是年度中間成立的，按成立月份計算，成立不足一個月時，不征收殘保金）。

②以勞務(wù)派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數(shù)；以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由雙方協(xié)商，將殘疾人數(shù)計入其中一方的實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復(fù)計算。季節(jié)性用工也應(yīng)當折算為年平均用工人數(shù)。

季節(jié)性用工折算的年平均用工人數(shù)=季節(jié)性用工人數(shù)×（用工月數(shù)/12）。

政策依據(jù)：財政部國家稅務(wù)總局中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》的通知（財稅【2015】72號）；（財政部公告2019年第98號）第二條。

③殘保金上年在職職工工資總額是按年工資總額計算，實際成立不滿一年的，按實際經(jīng)營期的工資總額計算。

④殘保金標準上限

用人單位在職職工平均工資未超過當?shù)厣鐣骄べY2倍（含）的，按用人單位在職職工年平均工資計征殘疾人就業(yè)保障金；超過當?shù)厣鐣骄べY2倍的，按當?shù)厣鐣骄べY2倍計征殘疾人就業(yè)保障金。

3.殘保金管理方式（以河北2023年度殘保金繳納為例）

①采用“殘聯(lián)審核、稅務(wù)征收”方式，即由殘聯(lián)審核殘疾人按比例就業(yè)情況、核定用人單位應(yīng)繳殘保金數(shù)額，稅務(wù)部門依據(jù)殘聯(lián)審核結(jié)果征收殘保金。

用人單位2023年度殘疾人按比例就業(yè)情況申報審核及殘保金申報繳納工作，分以下三個階段安排：

a.用人單位向殘聯(lián)申報審核階段。具體時間為2024年3月1日至2024年10月31日，其中：3月1日至5月31日為殘聯(lián)集中審核時間。

b.用人單位向稅務(wù)部門集中申報繳費階段。具體時間為2024年7月1日至2024年9月30日，作為殘保金集中征期。

c.用人單位向殘聯(lián)申請復(fù)核階段。用人單位對稅務(wù)部門推送的應(yīng)繳殘保金有異議的，應(yīng)在2024年9月30日前向殘聯(lián)申請復(fù)核，確有特殊情況的，復(fù)核申請?zhí)峤粫r間不得遲于2024年10月31日。用人單位應(yīng)在殘聯(lián)復(fù)核結(jié)束后，及時向稅務(wù)部門申報繳納殘保金。

②殘聯(lián)審核方式

a.網(wǎng)上申報(全程網(wǎng)辦)用人單位可通過PC端登錄“河北政務(wù)服務(wù)網(wǎng)”→選擇“法人辦事”→選擇“按主題分類”→點擊“年檢年審”→點擊“全國殘疾人按比例就業(yè)情況聯(lián)網(wǎng)認證”事項辦理→點擊“在線辦理”，按系統(tǒng)提示填報和上傳相關(guān)材料。(注：用人單位需要注冊才能登錄)

b.窗口辦理(現(xiàn)場辦理)，用人單位攜帶申報材料到指定的殘聯(lián)按比例安排殘疾人就業(yè)審核“跨省通辦”窗口進行申報。

③用人單位需向殘聯(lián)提交的資料有哪些？

a.網(wǎng)上辦理(全程網(wǎng)辦)。用人單位注冊(首次辦理用戶需要)、登錄系統(tǒng)后，按系統(tǒng)提示填報和上傳相關(guān)材料。

b.申報材料窗口辦理(現(xiàn)場辦理)

b-1：加蓋公章的申報資料真實性承諾書(從河北政務(wù)網(wǎng)全國殘疾人按比例就業(yè)情況聯(lián)網(wǎng)認證事項下載)原件1份；

b-2：殘疾職工的入職在編證明或勞動合同(復(fù)印件1份)，存在勞務(wù)派遣情況的殘疾人需提供殘疾人勞務(wù)派遣用工認定協(xié)議(原件1份)；

b-3：《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證》(1至8級)、殘疾職工上年度養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險繳費情況證明、用人單位上年度通過金融機構(gòu)向殘疾職工支付工資證明(復(fù)印件各1份，系統(tǒng)無法自動校驗到殘疾人信息時需提供)。

④殘保金集中征期內(nèi)，用人單位對稅務(wù)部門推送的應(yīng)繳殘保金有異議、需要修改本單位上年度在職職工人數(shù)和在職職工年平均工資數(shù)據(jù)的，可通過“全國殘疾人按比例就業(yè)情況聯(lián)網(wǎng)認證系統(tǒng)”線上申請或線下到所屬的殘聯(lián)窗口現(xiàn)場辦理。需上傳或提供加蓋用人單位公章的以下材料：

a.用人單位申請修改數(shù)據(jù)的情況說明;

b.用人單位個人所得稅扣繳申報表。推薦用人單位采取線上申請的方式復(fù)核。

4.電子稅務(wù)局申報操作

（1）登陸電子稅務(wù)局，點擊“殘疾人就業(yè)保障金申報”。