問題來源：
4.季度銷售額未超30萬，1%普票，1%專票業(yè)務(wù)填報(bào)
【案例】
月份 | 業(yè)務(wù)類型 | 發(fā)票類型 | 金額 | 稅率 | 稅額 |
1 | 銷售商品 | 普通發(fā)票 | 10 0000 | 1% | 1000 |
2 | 銷售商品 | 普通發(fā)票 | 10 0000 | 1% | 1000 |
3 | 銷售商品 | 專用發(fā)票 | 10 0000 | 1% | 1000 |
合計(jì) | 30 0000 | 3000 |
解析：因C公司季度銷售額未超30 0000元，故僅需將開具增值稅稅專用發(fā)票部分繳納增值稅，開具增值稅普通發(fā)票部分享受免征增值稅政策。
（1）【會(huì)計(jì)處理】
1月份：
借：應(yīng)收賬款 10 1000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 0000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 1000
2月份：
借：應(yīng)收賬款 10 1000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 0000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 1000
3月份：
借：應(yīng)收賬款 10 1000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 0000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 1000（100000×1%）
結(jié)轉(zhuǎn)免征增值稅稅額
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 2000
貸：營業(yè)外收入\其他收益 2000
繳納專票部分稅款
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 1000
貸：銀行存款 1000
（2）增值稅填報(bào)
1%征收率的專票銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表 （小規(guī)模納稅人適用） | ||||
稅款所屬期： | 年 月 日至 年 月 日 | 填表日期： | 年 月 日 | |
一、計(jì) 稅 依 據(jù) | 項(xiàng) 目 | 欄次 | 本期數(shù) | |
貨物及勞務(wù) | ||||
（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率） | 1 | |||
增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 | 2 | 100000 | ||
（四）免稅銷售額 | 9=10+11+12 | 20 0000 | ||
其中：小微企業(yè)免稅銷售額 | 10 | 20 0000 | ||
二、稅 款 計(jì) 算 | 本期應(yīng)納稅額 | 16 | 100000×0.03=3000 | |
核定應(yīng)納稅額 | 17 | |||
本期應(yīng)納稅額減征額 | 18 | 100000×0.02=2000 | ||
本期免稅額 | 19 | 6000 | ||
其中：小微企業(yè)免稅額 | 20 | 6000 | ||
未達(dá)起征點(diǎn)免稅額 | 21 | |||
應(yīng)納稅額合計(jì) | 22＝16-18 | 1000 | ||
本期預(yù)繳稅額 | 23 | |||
本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額 | 24＝22-23 | 1000 | ||
增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表 | ||||||
一、減稅項(xiàng)目 | ||||||
減稅性質(zhì)代碼及名稱 | 欄次 | 期初余額 | 本期發(fā)生額 | 本期應(yīng)抵減稅額 | 本期實(shí)際抵減稅額 | 期末余額 |
1 | 2 | 3=1+2 | 4≤3 | 5=3-4 | ||
合計(jì) | 1 | 0 | 2000 | 2000 | 2000 | 0 |
0001011608 | 2 | 0 | 2000 | 2000 | 2000 | 0 |
增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二） | ||||||||||
（附加稅費(fèi)情況表） | ||||||||||
稅（費(fèi)）款所屬時(shí)間： 年 月 日 至 年 月 日 | ||||||||||
納稅人名稱（公章）： | 金額單位：元（列至角分） | |||||||||
稅（費(fèi)）種 | 計(jì)稅（費(fèi)）依據(jù) | 稅（費(fèi)）率（征 收率）（%） | 本期應(yīng)納稅 （費(fèi)）額 | 本期減免稅（費(fèi)）額 | 增值稅小規(guī)模納稅人"六稅 兩費(fèi)"減征政策 | 本期已繳稅 （費(fèi)）額 | 本期應(yīng)補(bǔ)（退） 稅（費(fèi)）額 | |||
增值稅稅額 | 增值稅限額減免金額 | 減免性質(zhì)代碼 | 減免稅（費(fèi)）額 | 減征比例（%） | 減征額 | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8=（4-6）x7 | 9 | 10=4-6-8-9 | |
城市維護(hù)建設(shè)稅 | 1000 | 7% | 70 | 50% | 35 | 0 | 35 | |||
教育費(fèi)附加 | 1000 | 3% | 30 | 50% | 15 | 0 | 15 | |||
地方教育附加 | 1000 | 2% | 20 | 50% | 10 | 0 | 10 | |||
合計(jì) | —— | —— | —— | 120 | —— | —— | 60 | |||
增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表 （小規(guī)模納稅人適用） | ||||
三、附 加 稅 費(fèi) | 城市維護(hù)建設(shè)稅本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額 | 25 | 35 | |
教育費(fèi)附加本期應(yīng)補(bǔ)（退）費(fèi)額 | 26 | 15 | ||
地方教育附加本期應(yīng)補(bǔ)（退）費(fèi)額 | 27 | 10 | ||
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程老師
2025-10-13 10:46:59 1383人瀏覽
理論上需要計(jì)提，但在實(shí)際操作中，為了簡化核算，很多小微企業(yè)選擇在繳納時(shí)直接做賬，不進(jìn)行月度預(yù)提。
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