為何增值稅報表中銷售額之和不符合預期？
（1）第1行“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”≠第2行“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”＋第3行“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”。為什么？是多了還是少了？多了哪部分少了哪部分
問題來源：
（二）小規(guī)模納稅人報表架構(gòu)及填寫注意事項
增值稅及附加稅費申報表 （小規(guī)模納稅人適用） | ||||||
納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）： | ||||||
納稅人名稱： | 金額單位：元（列至角分） | |||||
稅款所屬期： 年 月 日至 年 月 日 | 填表日期： 年 月 日 | |||||
一、計 稅 依 據(jù) | 項 目 | 欄次 | 本期數(shù) | 本年累計 | ||
貨物及勞務 | 服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn) | 貨物及勞務 | 服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn) | |||
（一）應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率） | 1 | |||||
增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 | 2 | |||||
其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額 | 3 | |||||
（二）應征增值稅不含稅銷售額（5%征收率） | 4 | —— | —— | |||
增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 | 5 | —— | —— | |||
其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額 | 6 | —— | —— | |||
關(guān)注：
（1）第1行“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”≠第2行“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”＋第3行“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”。
納稅人發(fā)生適用3%征收率的應稅行為且有扣除項目的，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當期《附列資料（一）》第8欄數(shù)據(jù)一致，適用小微企業(yè)免征增值稅政策的納稅人除外。
（2）第2行“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫納稅人自行開具和稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票銷售額合計。
（3）第1、2和3行，開具1%發(fā)票的和未開具發(fā)票的，按照銷售額/（1+1%）填寫。
增值稅及附加稅費申報表 （小規(guī)模納稅人適用） | ||||||
一、計 稅 依 據(jù) | 項 目 | 欄次 | 本期數(shù) | 本年累計 | ||
貨物及勞務 | 服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn) | 貨物及勞務 | 服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn) | |||
（三）銷售使用過的應稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額 | 7（7≥8） | —— | —— | |||
其中：其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額 | 8 | —— | —— | |||
（四）免稅銷售額 | 9=10+11+12 | |||||
其中：小微企業(yè)免稅銷售額 | 10 | |||||
未達起征點銷售額 | 11 | |||||
其他免稅銷售額 | 12 | |||||
（五）出口免稅銷售額 | 13（13≥14） | |||||
其中：其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額 | 14 | |||||
核定銷售額 | 15 | |||||
（4）第7行“銷售使用過的應稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額” 如果選擇減按 1% 征收增值稅，則銷售額 = 含稅銷售額/（1+1%）；如果選擇按照 3% 征收增值稅，則銷售額 = 含稅銷售額/（1+3%）。
（5）第9行“免稅銷售額”，不包括出口免稅銷售額；有扣除項目的納稅人，填寫扣除之后的銷售額。
（6）第10行“小微企業(yè)免稅銷售額”，填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額；個體戶和其他個人不填寫本欄次。
（7）第11行“未達起征點銷售額”，填寫個體戶和其他個人（自然人）未達起征點（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。
增值稅及附加稅費申報表 （小規(guī)模納稅人適用） | ||||||
一、 計稅依據(jù) | 項 目 | 欄次 | 本期數(shù) | 本年累計 | ||
貨物及勞務 | 服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn) | 貨物及勞務 | 服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn) | |||
二、稅款計算 | 本期應納稅額 | 16 | ||||
核定應納稅額 | 17 | |||||
本期應納稅額減征額 | 18 | |||||
本期免稅額 | 19 | |||||
其中：小微企業(yè)免稅額 | 20 | |||||
未達起征點免稅額 | 21 | |||||
應納稅額合計 | 22＝16-18 | |||||
本期預繳稅額 | 23 | —— | —— | |||
本期應補（退）稅額 | 24＝22-23 | —— | —— | |||
（8）第16行“本期應納稅額 ”填寫本期按征收率計算繳納的應納稅額。
（9）第18行“本期應納稅額減征額”，包含：①全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用以及技術(shù)維護費，可在增值稅應納稅額中抵免的購置稅控收款機的增值稅稅額；
②支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)等有關(guān)稅收政策可扣減的增值稅額；
③適用3%征收率減按1%征收的情況下減征的2%稅額也填寫在此處。
增值稅及附加稅費申報表 （小規(guī)模納稅人適用） | ||||||
一、計 稅 依 據(jù) | 項 目 | 欄次 | 本期數(shù) | 本年累計 | ||
貨物及勞務 | 服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn) | 貨物及勞務 | 服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn) | |||
三、附 加 稅 費 | 城市維護建設稅本期應補（退）稅額 | 25 | ||||
教育費附加本期應補（退）費額 | 26 | |||||
地方教育附加本期應補（退）費額 | 27 | |||||
聲明：此表是根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填寫的，本人（單位）對填報內(nèi)容（及附帶資料）的真實性、可靠性、完整性負責。 | ||||||
增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（一） （服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細） | |||
應稅行為（3%征收率）扣除額計算 | |||
期初余額 | 本期發(fā)生額 | 本期扣除額 | 期末余額 |
1 | 2 | 3（3≤1＋2之和，且3≤5） | 4＝1＋2－3 |
0 | 0 | ||
應稅行為（3%征收率）計稅銷售額計算 | |||
全部含稅收入（適用3%征收率） | 本期扣除額 | 含稅銷售額 | 不含稅銷售額 |
5 | 6=3 | 7＝5－6 | 8＝7÷（1+征收率） |
應稅行為（5%征收率）扣除額計算 | |||
期初余額 | 本期發(fā)生額 | 本期扣除額 | 期末余額 |
9 | 10 | 11（11≤9＋10之和，且11≤13） | 12＝9＋10－11 |
應稅行為（5%征收率）計稅銷售額計算 | |||
全部含稅收入（適用5%征收率） | 本期扣除額 | 含稅銷售額 | 不含稅銷售額 |
13 | 14=11 | 15＝13－14 | 16＝15÷1.05 |
增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二） | ||||||||||
（附加稅費情況表） | ||||||||||
稅（費）種 | 計稅（費）依據(jù) | 稅（費）率（征 收率）（%） | 本期應納稅 （費）額 | 本期減免稅（費）額 | 增值稅小規(guī)模納稅人"六稅 兩費"減征政策 | 本期已繳稅 （費）額 | 本期應補（退） 稅（費）額 | |||
增值稅稅額 | 增值稅限額減免金額 | 減免性質(zhì)代碼 | 減免稅（費）額 | 減征比例（%） | 減征額 | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8=（4-6）x7 | 9 | 10=4-6-8-9 | |
城市維護建設稅 | 不包括六稅兩費減免性質(zhì)代碼 | |||||||||
教育費附加 | ||||||||||
地方教育附加 | ||||||||||
合計 | -- | -- | -- | -- | -- | |||||
增值稅減免稅申報明細表 | ||||||
稅款所屬時間： 年 月 日 至 年 月 日 | ||||||
納稅人名稱（公章）： | 金額單位：元（列至角分） | |||||
一、減稅項目 | ||||||
減稅性質(zhì)代碼及名稱 | 欄次 | 期初余額 | 本期發(fā)生額 | 本期應抵減稅額 | 本期實際抵減稅額 | 期末余額 |
1 | 2 | 3=1+2 | 4≤3 | 5=3-4 | ||
合計 | 1 | 0 | 0 | |||
選擇相應減稅性質(zhì)代碼 | 2 | 0 | 0 | |||
3 | ||||||
4 | ||||||
5 | ||||||
6 | ||||||
二、免稅項目 | ||||||
免稅性質(zhì)代碼及名稱 | 欄次 | 免征增值稅項目銷售額 | 免稅銷售額扣除項目 本期實際扣除金額 | 扣除后免稅銷售額 | 免稅銷售額 對應的進項稅額 | 免稅額 |
1 | 2 | 3=1-2 | 4 | 5 | ||
合 計 | 7 | |||||
出口免稅 | 8 | —— | —— | —— | —— | |
其中：跨境服務 | 9 | —— | —— | —— | —— | |
查看完整問題
AI智能答疑老師
2025-05-17 13:03:11 1229人瀏覽
您好，這種情況通常發(fā)生在納稅人存在扣除項目時。第1行填寫的是扣除后的不含稅銷售額，而第2、3行是扣除前的專用發(fā)票和其他發(fā)票銷售額之和。因此，第1行的數(shù)值會比第2+3行的總和少，差額對應的就是扣除項目的金額。例如，若您有需扣除的成本或費用，就需要在計算第1行時將這些部分減除后再填列。
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