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基于資本化的問(wèn)題

老師，如果本身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~有3億，構(gòu)建固定資產(chǎn)的金額只有5億。同時(shí)存在長(zhǎng)期借款4億的增量，以及本身期初貨幣資金存量，這個(gè)時(shí)候怎么認(rèn)定投入構(gòu)建固定資產(chǎn)有多少是運(yùn)用金融負(fù)債的增量呢？畢竟可以有期初現(xiàn)金存量和股東入資，資本化金額他們是怎么去估計(jì)的？


資產(chǎn)負(fù)債表涉稅分析方法 2025-12-07 20:54:21

問(wèn)題來(lái)源：

在建工程稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)排查
1.未辦理竣工決算的房產(chǎn)需要交房產(chǎn)稅嗎？
案例
　稅務(wù)稽查部門在對(duì)某企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)20x2年在“在建工程”科目借方期初余額記載“委托建造辦公樓”11,456萬(wàn)元，該辦公樓共有10層，已實(shí)際于20x1年12月投入使用，其中，該企業(yè)自用9層，對(duì)外出租1層。一直未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，亦未繳納房產(chǎn)稅。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》（財(cái)稅地字 [1986]8 號(hào)）第十九條 納稅人自建的房屋，自建成之次月起征房產(chǎn)稅。納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起征房產(chǎn)稅；納稅人在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
來(lái)源：小陳稅務(wù)08
2.利息支出全部費(fèi)用化合適嗎？
案例
　A公司主要從事汽車零部件的研發(fā)、生產(chǎn)、裝配、銷售及與之相關(guān)的技術(shù)服務(wù)和售后服務(wù)業(yè)務(wù)，屬增值稅一般納稅人。在查看長(zhǎng)期借款賬目時(shí)，檢查人員發(fā)現(xiàn)，企業(yè)20x1年－20x3年從4家銀行共獲得12筆貸款，貸款金額近22億元。對(duì)此，企業(yè)人員稱該貸款的用途為建設(shè)某汽車核心零部件項(xiàng)目，利息等費(fèi)用支出已全部列支在財(cái)務(wù)費(fèi)用中。
數(shù)目巨大的項(xiàng)目建設(shè)貸款，為什么其利息支出作了費(fèi)用化處理，直接稅前扣除， 而沒有計(jì)入資產(chǎn)成本實(shí)現(xiàn)資本化后逐年攤銷，是因?yàn)椴痪邆溆?jì)入資產(chǎn)成本的條件嗎？ 經(jīng)過(guò)了解，該汽車零部件的項(xiàng)目建設(shè)包括廠房建設(shè)、設(shè)備進(jìn)口以及專利技術(shù)引進(jìn)等多項(xiàng)內(nèi)容，工程復(fù)雜，規(guī)模較大。 由于該公司的設(shè)備從20x1年3月份開始陸續(xù)到廠，20x2年的12月份轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并于20x3年1月投產(chǎn)。
來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)
3.轉(zhuǎn)讓在建工程如何計(jì)稅？
案例
　甲公司有一處在建項(xiàng)目（新項(xiàng)目），預(yù)計(jì)總投資20億元（其中土地使用權(quán)4億元），由于甲公司資金鏈斷裂現(xiàn)將此項(xiàng)目對(duì)外轉(zhuǎn)讓，截止轉(zhuǎn)讓前發(fā)生建造成本5.2億元，達(dá)到轉(zhuǎn)讓條件。現(xiàn)甲公司以15億元的評(píng)估價(jià)轉(zhuǎn)讓給乙公司。（不考慮相關(guān)附加稅因素，增值率未超過(guò)50%，稅率為30%）
簡(jiǎn)單測(cè)算，不考慮特殊因素和其他相關(guān)稅種
（1）增值稅
按照"銷售不動(dòng)產(chǎn)"繳納增值稅。甲公司需計(jì)提銷項(xiàng)：
15÷1.09×0.09＝1.24億元
（2）土地增值稅
在建項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓方享受可加計(jì)扣除20%的優(yōu)惠政策。甲公司需繳納土地增值稅：
［15÷1.09－（4＋5.2）÷1.09－（4＋5.2）÷1.09×0.2］×30%＝1.1億元
（3）印花稅
在建項(xiàng)目的轉(zhuǎn)讓應(yīng)依據(jù)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)項(xiàng)目繳納印花稅。其計(jì)稅依據(jù)應(yīng)為在建項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓合同的不含稅價(jià)款。
甲公司需繳納印花稅：15÷1.09×0.0005＝0.0069億元
（4）企業(yè)所得稅
轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目可視為企業(yè)財(cái)產(chǎn)的銷售轉(zhuǎn)讓，應(yīng)根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，計(jì)繳企業(yè)所得稅。
甲公司需繳納企業(yè)所得稅：
（15÷1.09－（4＋5.2）÷1.09－1.1－0.0069）×0.25＝1.05億元
來(lái)源：投拓江湖
查看完整問(wèn)題

蘇老師

2025-12-08 18:44:35 382人瀏覽

同學(xué)您好，在你的案例中：

固定資產(chǎn)投資總額為5億元。

長(zhǎng)期借款增加4億元，這部分資金可以明確用于固定資產(chǎn)投資。

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為3億元，這部分資金屬于企業(yè)自有資金，可以用于補(bǔ)充固定資產(chǎn)投資，但具體金額需要根據(jù)企業(yè)資金管理政策確定。

期初貨幣資金存量也可以用于補(bǔ)充固定資產(chǎn)投資。

因此，可以合理估計(jì)：

4億元長(zhǎng)期借款全部用于固定資產(chǎn)投資。

剩余的1億元固定資產(chǎn)投資資金可能來(lái)源于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~和/或期初貨幣資金存量。


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